第一篇：會計事務(wù)所工作總結(jié)

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的要求，我們于xx年7月11日印發(fā)了《四川省注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展xx年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（川注協(xié)〔xx〕61號），對檢查工作進(jìn)行了安排，并在協(xié)會網(wǎng)站上予以公布。為了保證檢查目標(biāo)的圓滿完成，在總結(jié)以前年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我會對檢查工作從計劃、組織、實施、報告、處罰等方面均做了認(rèn)真的準(zhǔn)備和精心的安排。

（一）檢查工作準(zhǔn)備情況。

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是協(xié)會工作的重要內(nèi)容之一。xx年的檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對檢查工作作了積極準(zhǔn)備。

1.確定檢查對象。

根據(jù)中注協(xié)的布置和我省的實際情況，原計劃將45家事務(wù)所作為xx年檢查對象，這45家全部為四川省農(nóng)業(yè)銀行指定的審計機(jī)構(gòu)，經(jīng)與省財政廳溝通后，得知省財政廳將組織人員對其中12家進(jìn)行檢查，本著不重復(fù)檢查的原則，我會決定對該部分會計師事務(wù)所不予檢查，集中精力對其他33家事務(wù)所進(jìn)行檢查。

2．認(rèn)真做好檢查隊伍的組織、培訓(xùn)工作。

檢查人員專業(yè)水平高低、職業(yè)道德好壞是能否實現(xiàn)檢查目標(biāo)的關(guān)鍵。我們在優(yōu)先考慮以前年度檢查人員的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度各事務(wù)所推薦的檢查人員的情況，選取了12名符合條件的注冊會計師作為檢查人員，并根據(jù)他們的專業(yè)經(jīng)歷和特點分為3個檢查組，每組由4名注冊會計師組成，檢查組的組長也由注冊會計師擔(dān)任，協(xié)會監(jiān)管部對各檢查小組進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。

為了使檢查人員了解掌握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會于xx年7月12日召開了檢查人員培訓(xùn)及布置會議，組織檢查人員學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度及相關(guān)文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點注意事項，要求檢查人員認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的問題應(yīng)指出癥結(jié)，提出切實可行的改進(jìn)意見和措施。此外，我會與檢查人員簽訂了保密協(xié)議和廉潔自律協(xié)議。這些都為實施實地檢查工作奠定了基礎(chǔ)。

3．加大檢查工作宣傳力度。

為了提高會員對檢查工作的認(rèn)識，我會網(wǎng)站轉(zhuǎn)載了中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的開展情況，登載了我會檢查工作的進(jìn)展情況，并就檢查的部分信息與當(dāng)?shù)匦侣劽襟w進(jìn)行了適當(dāng)溝通，使業(yè)界理解、關(guān)注本次檢查工作。

4．成立懲戒委員會和申訴委員會。

為規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會員的合法權(quán)益，按照中注協(xié)的要求，經(jīng)過近四個月的準(zhǔn)備，我會懲戒委員會和申訴委員會于xx年10月25日正式成立，同時制定了《四川省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》和《四川省注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》，以做好檢查的后續(xù)處理工作。

（二）扎實有效完成現(xiàn)場檢查。

為貫徹落實“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的要求，我會組織的三個檢查組從xx年7月16日開始進(jìn)入被檢查會計師事務(wù)所，切實按照執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各項要求對照檢查，于9月順利完成實地檢查工作。

1．檢查內(nèi)容。

根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結(jié)合我省今年的檢查對象的特點，xx年我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容分為三個方面：（1）檢查事務(wù)所是否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立控制政策與程序，設(shè)計是否適當(dāng)，是否得到執(zhí)行，運(yùn)行是否有效；（2）檢查事務(wù)所及注冊會計師是否遵循審計準(zhǔn)則，包括是否實施風(fēng)險評估程序、控制測試與實質(zhì)性程序，是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計報告意見是否恰當(dāng)；（3）檢查事務(wù)所及注冊會計師是否遵循職業(yè)道德規(guī)范。

2．檢查范圍。

按照執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，把事務(wù)所整體作為檢查對象，檢查會計師事務(wù)所新審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，審計規(guī)程的修訂情況；檢查會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度修訂及實施情況，項目質(zhì)量控制復(fù)核的實施情況；檢查抽取的適當(dāng)數(shù)量的審計、驗資項目，對審計、驗資項目的抽查主要考慮xx年度1-7月份出具的業(yè)務(wù)報告，抽查的審計報告數(shù)量在6份以上，原則是能夠反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)狀況，抽查方法以隨機(jī)抽樣為主，同時兼顧其他因素，如：不同的注冊會計師、不同的業(yè)務(wù)部門、不同的行業(yè)等。

3．檢查方法。

在檢查過程中，我會今年采取了檢查組詳細(xì)檢查、監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作、協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)巡回檢查相結(jié)合的方式。

三個檢查組根據(jù)分工，嚴(yán)格按照檢查程序?qū)嵤┈F(xiàn)場檢查工作。（1）檢查組在了解被檢查事務(wù)所的基本情況（組織結(jié)構(gòu)、收入情況、注冊會計師規(guī)模等）的基礎(chǔ)上，初步計劃檢查工作；（2）檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所之前，提前三天通過電話和下發(fā)檢查通知書的形式，告知被檢查事務(wù)所檢查工作的具體時間和要求，讓被檢查事務(wù)所做好檢查前的準(zhǔn)備工作；（3）檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所后，聽取被檢查事務(wù)所自查情況匯報，并獲取自查報告及相關(guān)表格，與被檢查事務(wù)所進(jìn)行初步溝通，向被檢查事務(wù)所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查紀(jì)律以及檢查要求等；（4）檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通之后，檢查組長會同檢查組成員編制具體檢查計劃。檢查計劃通常包括被檢查事務(wù)所概況、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險領(lǐng)域、檢查范圍、檢查重點、檢查人員分工、檢查時間等；（5）檢查小組根據(jù)檢查計劃開展工作，全面了解被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制政策，測試質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，查閱被檢查事務(wù)所的管理文件、財務(wù)和人事檔案，確定抽查業(yè)務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn)；（6）對于抽查的業(yè)務(wù)報告，查閱其業(yè)務(wù)檔案，檢查事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的要求，執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，評價被檢查事務(wù)所和注冊會計師風(fēng)險評估程序及所確定的應(yīng)對策略是否恰當(dāng)、有效，進(jìn)一步審計程序是否充分、適當(dāng)，在檢查中檢查人員運(yùn)用了查詢、核對、詢問、計算和分析等方法。（7）對每一個檢查項目與被檢查事務(wù)所及簽字注冊會計師交換意見，形成檢查結(jié)論；對事務(wù)所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制制度、新準(zhǔn)則的實施情況、風(fēng)險的評估等與事務(wù)所的負(fù)責(zé)人交換意見。（8）根據(jù)檢查結(jié)果，檢查組對事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行綜合評價，形成檢查報告。在檢查過程中，檢查組既重程序，更重實質(zhì)，同時尊重注冊會計師的專業(yè)判斷，重視對重要項目的檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查組在與事務(wù)所的相關(guān)人員進(jìn)行溝通時，同時提出解決問題的辦法和建議，以達(dá)到幫助事務(wù)所改進(jìn)工作、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作。（1）xx年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的檢查組中未安排協(xié)會工作人員，監(jiān)管部在對檢查人員充分了解和信任的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對檢查人員的監(jiān)督以及工作的指導(dǎo)。（2）監(jiān)管部的工作人員幾乎每天均與各檢查組進(jìn)行溝通，了解檢查工作的進(jìn)展情況、工作中遇到的困難、是否存在需要咨詢的會計和審計方面的問題等，此外，監(jiān)管部的工作人員經(jīng)常到各檢查組參與檢查工作。（3）在檢查期間，監(jiān)管部及時將各檢查組在檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題及時匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果指導(dǎo)檢查工作。（4）在檢查期間，監(jiān)管部加強(qiáng)與被檢查事務(wù)所的溝通，檢查工作得到了被檢查事務(wù)所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進(jìn)場前的溝通，檢查過程中存在重大分歧的溝通，檢查結(jié)束后對事務(wù)所的回訪。

協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)不定期到各檢查組巡查。檢查期間，我會秘書長黃友、副秘書長羅孝銀等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次深入到各檢查組指導(dǎo)檢查工作，詳細(xì)了解檢查工作的進(jìn)展情況，認(rèn)真聽取被檢查事務(wù)所負(fù)責(zé)人的匯報，對檢查工作提出具體的指導(dǎo)意見。

4．檢查成效。

在檢查過程中，檢查組立足于“幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量”這一指導(dǎo)思想，達(dá)到了預(yù)定的檢查目標(biāo)，檢查工作得到了會計師事務(wù)所和注冊會計師的充分肯定和普遍認(rèn)同，收到良好的檢查效果。

（1）進(jìn)一步增強(qiáng)了會員對行業(yè)自律檢查的認(rèn)同度。通過檢查人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的檢查和誠心誠意的幫扶，以及我會工作人員與被檢查事務(wù)所的溝通，使事務(wù)所和注冊會計師逐步認(rèn)識到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意義和作用，普遍對檢查表示理解和歡迎。

（2）促進(jìn)了注冊會計師之間的業(yè)務(wù)交流。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為注冊會計師之間搭建了一個良好的交流平臺，這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會。通過檢查這一形式，使檢查人員與被檢查事務(wù)所的注冊會計師有效地進(jìn)行了業(yè)務(wù)溝通、交流，不僅幫助被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量得到提高，檢查人員自身的職業(yè)素質(zhì)也得到提高，大家一致認(rèn)為這種業(yè)務(wù)交流非常必要。

（3）對被檢查事務(wù)所進(jìn)行了一次有針對性的培訓(xùn)。被檢查事務(wù)所注冊會計師普遍反映檢查實際上是對他們進(jìn)行的一次有針對性的培訓(xùn)，對業(yè)務(wù)操作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義，很多事務(wù)所在交換意見時組織全所人員參加，要求檢查組將交換意見與對事務(wù)所人員的現(xiàn)場培訓(xùn)一并進(jìn)行。

（4）對行業(yè)進(jìn)行了一次廣泛深入的調(diào)研。xx年是新審計準(zhǔn)則執(zhí)行的第一年，本次檢查將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蜃鳛闄z查的重點之一，較為全面地了解我省中等規(guī)模以上的事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膱?zhí)行情況、以及新審計準(zhǔn)則在執(zhí)行過程中存在的難處。此外，檢查人員在檢查過程中注意收集行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的新信息、新問題，了解事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程遇到的困難和問題，為協(xié)會更好地服務(wù)會員提供了依據(jù)。

（5）強(qiáng)化了注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，解決“多頭監(jiān)管”。隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，社會各界普遍認(rèn)同注冊會計師行業(yè)自律，注協(xié)定期對會員的檢查提升了注冊會計師行業(yè)聲譽(yù)，使社會對注冊會計師更加認(rèn)同，是從根本上解決“多頭監(jiān)管”的方法之一。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及成因分析

（一）事務(wù)所普遍尚未按照新審計準(zhǔn)則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颉?/p>

新審計準(zhǔn)則已于xx年1月1日開始執(zhí)行，但我們在檢查中發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況普遍較差，被檢查的會計師事務(wù)所均未執(zhí)行完善的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦�。存在這一問題的原因如下：

1．事務(wù)所由于規(guī)模的限制，很難有效執(zhí)行新準(zhǔn)則。檢查的大多數(shù)事務(wù)所規(guī)模較小，注冊會計師人數(shù)不足10人，按照新準(zhǔn)則要求在內(nèi)部治理、人員配備、部門設(shè)置上都有難度，所以他們僅在報告格式上滿足了新準(zhǔn)則的要求，而在實際審計過程中，基本未體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颉?/p>

2．以事務(wù)所目前的人員構(gòu)成，執(zhí)行新準(zhǔn)則有心無力�，F(xiàn)階段會計師事務(wù)所人員基本上是會計出身的專業(yè)人員、無其他行業(yè)的專家，注冊會計師需要從事多方面的工作，包括具備熟悉被審計單位的行業(yè)特點、工藝流程、人力資源、計算機(jī)信息系統(tǒng)等各方面的知識，這對現(xiàn)有人員來說，都很難在短期內(nèi)達(dá)到。少數(shù)事務(wù)所雖然修訂了審計規(guī)程，在多數(shù)審計項目中，實施了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦�，但在風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、進(jìn)一步的審計程序之間缺乏因果關(guān)系，新審計準(zhǔn)則實施只是形式而非實質(zhì)。

3．在生存壓力下，有的事務(wù)所疏于學(xué)習(xí)。個別會計師事務(wù)所忙于業(yè)務(wù)的拓展，對新審計準(zhǔn)則基本上不了解，仍然按照《獨立審計準(zhǔn)則》要求的報告格式出具審計報告、按照《獨立審計實務(wù)公告第1號——驗資》要求的報告格式出具驗資報告。

此外，被檢查的會計師事務(wù)所相關(guān)人員普遍認(rèn)為，對于小型企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦驅(qū)⒃黾幼�冊會計師的工作量，低額的審計收費導(dǎo)致注冊會計師必須壓縮審計程序，簡化計劃審計工作階段的工作量。

（二）多數(shù)會計師事務(wù)所尚未修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計存在缺陷。多數(shù)會計師事務(wù)所尚未修訂質(zhì)量控制制度，仍然執(zhí)行三級復(fù)核，未實施必要的項目質(zhì)量控制復(fù)核，也未制定用于確定除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還存在下列問題：

1．目前的機(jī)構(gòu)（部門）設(shè)置不能適應(yīng)審計準(zhǔn)則的要求，尚無單獨的項目質(zhì)量控制部門；

2．未建立單獨完善的項目經(jīng)理委派制度，在項目經(jīng)理的委派方面考慮不夠周全；

3．員工工資由基本工資加計件工資組成，可能導(dǎo)致員工在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中偏重效率；

4．審計業(yè)務(wù)約定書采用固定的格式，未按照審計準(zhǔn)則的要求予以修訂。

（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度執(zhí)行方面依然不夠嚴(yán)謹(jǐn)。普遍存在如下問題：

1．部分審計業(yè)務(wù)約定書由經(jīng)理簽訂，無授權(quán)委托書；

2．執(zhí)行三級復(fù)核僅有相關(guān)人員的簽字，審計復(fù)核人針對部分底稿中存在的問題提出了相應(yīng)的處理意見，但審計人員對提出的問題（特別是影響審計報告意見類型的重大問題）并沒有進(jìn)一步落實或糾正，對審計復(fù)核結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)控力度不夠；

3．無相關(guān)的重大事項請示、咨詢的記錄；

4．審計過程中無項目組的相關(guān)會議記錄，對重點審計領(lǐng)域制定的審計策略無討論的過程；

5．部分會計師事務(wù)所的報告的簽發(fā)批準(zhǔn)人非主任會計師，也未取得主任會計師的授權(quán)。比較典型的案例：

檢查中發(fā)現(xiàn)四川td會計師事務(wù)所在審計四川xx投資開發(fā)有限公司年報審計項目過程中，“業(yè)務(wù)報告呈審表”中，一級復(fù)核人（簽字注冊會計師之一）的意見為“無保留”，二級復(fù)核人的復(fù)核意見為“…應(yīng)出具保留意見的審計報告”，三級復(fù)核人的復(fù)核意見為“建議出具保留意見或無法表示意見報告”，主任會計師（簽字注冊會計師之一）簽發(fā)的意見為“同意發(fā)”，在二級復(fù)核人及三級復(fù)核人已明確表示應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的情況下，會計師事務(wù)所在未補(bǔ)充其他資料的情況下，仍然出具了“無保留意見”的審計報告。上述問題的出現(xiàn)反映事務(wù)所質(zhì)量控制制度執(zhí)行上存在嚴(yán)重缺陷。

（四）職業(yè)道德規(guī)范不能嚴(yán)格遵循。

審計低收費現(xiàn)象依然難以遏制。目前新批事務(wù)所不斷增多，市場競爭日趨激烈。雖然隨著今年協(xié)會推行“驗資報告防偽標(biāo)識”，驗資報告均需到協(xié)會備案，驗資項目收費情況比往年有了大幅度提高，但審計低收費問題仍然普遍存在。今年檢查的事務(wù)所總體收費水平低于四川省物價局規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)的50%，有的會計師事務(wù)所審計總體收費水平尚不夠20%。

首次發(fā)現(xiàn)事務(wù)所違反獨立性的情形。今年檢查中，我們發(fā)現(xiàn)四川td會計師事務(wù)所承接和執(zhí)行四川td不動產(chǎn)評估咨詢有限公司的年報審計項目中，四川td會計師事務(wù)所的法定代表人及該項目的一名簽字注冊會計師是被審計單位的股東之一，有損注冊會計師的獨立性。這種現(xiàn)象在我們近幾年的檢查中還是首次發(fā)現(xiàn)。

三、具體審計項目存在的問題

（一）法律意識不強(qiáng)是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。表現(xiàn)在：

1．對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有加蓋單位公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2．底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3．對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。存在沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

（二）綜合類項目問題層出不窮。表現(xiàn)在：

1．事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量不統(tǒng)一，缺乏整體控制。抽查項目的工作底稿中，基本上不能反映項目承接和業(yè)務(wù)委派的過程，根據(jù)檢查人員的了解，部分會計師事務(wù)所存在負(fù)責(zé)人各管一塊、各自為政的情況，業(yè)務(wù)的承接和執(zhí)行獨立進(jìn)行，事務(wù)所對業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一控制。

2．普遍不重視審計計劃的編制。計劃審計工作過于簡單，具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的特點。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。

3．對比較數(shù)據(jù)的關(guān)注程度不夠。如：事務(wù)所普遍對比較數(shù)據(jù)的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

4．對特殊事項、表外事項關(guān)注不夠，執(zhí)行審計程序不夠充分。如被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍對現(xiàn)金流量表發(fā)表審計意見，但現(xiàn)金流量表的工作底稿過于簡單或無相關(guān)的工作底稿；關(guān)聯(lián)方交易未進(jìn)行統(tǒng)計，未分析交易的實質(zhì)，未關(guān)注賬務(wù)處理是否正確，未要求被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露；未執(zhí)行充分足夠的審計程序識別或有事項，對于發(fā)現(xiàn)的或有事項未執(zhí)行相關(guān)的程序核實其披露或賬務(wù)處理是否正確；對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項缺少必要的關(guān)注；對會計估計不進(jìn)行分析和判斷，不執(zhí)行相關(guān)的審計程序判斷會計估計是否合理；對會計政策的選用完全遵循被審計單位的意愿，有的法規(guī)明確規(guī)定被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、企業(yè)會計準(zhǔn)則的僅僅是將原行業(yè)制度改為《企業(yè)會計制度》，而未進(jìn)行其他任何調(diào)整。普遍缺少與被審計單位管理層、治理層的溝通記錄，部分會計師事務(wù)所及注冊會計師審計過程中主要的精力集中于看賬，對賬表以外的信息基本不關(guān)心，這極不利于風(fēng)險的識別與風(fēng)險的評估，影響進(jìn)一步的審計程序。

5．“抄賬式審計”依然存在。部分會計師事務(wù)所的注冊會計師的審計過程通常是僅在取得或編制科目明細(xì)，復(fù)印和取得客戶提供的資料后，隨意抽查少量的會計憑證，編制審定表，確認(rèn)賬面余額或發(fā)生額，對重要審計領(lǐng)域、會計領(lǐng)域的體現(xiàn)不明顯，執(zhí)行的審計幾乎一致，基本上未運(yùn)用分析性程序進(jìn)行分析判斷和作出相應(yīng)的審計說明，缺少注冊會計師對風(fēng)險的評估，以及利用風(fēng)險評估的結(jié)果有效分配審計資源。

6．附注披露過于簡化。存在會計報表附注披露過于簡化的情況，不符合《企業(yè)會計制度》、企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，甚至連一些基本的信息均未披露，如存貨計價及盤存方法、往來賬齡分析、壞賬計提政策，固定資產(chǎn)的折舊年限等。

7．會計主體與法律主體理解不夠準(zhǔn)確。本次抽查的審計項目中，存在同時對合并、母公司出具年度財務(wù)報表審計報告的情況，母公司為法律主體，但編制會計報表時應(yīng)該是會計主體，其編制的會計報表應(yīng)該為合并會計報表，僅編制母公司的會計報表不能全面反映會計主體信息，注冊會計師對母公司的會計報表發(fā)表審計意見未考慮這一事項。

8．利用專家的工作未實施必要的審計程序。在審計過程中，多數(shù)會計師事務(wù)所直接利用專家的工作，對于專家工作的結(jié)果完全依賴，沒有執(zhí)行必要的審計程序?qū)�專家工作進(jìn)行復(fù)核，反映特別明顯的是對評估結(jié)論的利用。如四川jl會計師事務(wù)所有限公司[川jl所（財xx）字第060號]審計報告，該審計報告主要是對土地使用權(quán)、房屋建筑物價值進(jìn)行審計，可以理解為是對專家工作的復(fù)核。事務(wù)所審計工作底稿只是記錄了“房屋建筑物由xx所進(jìn)行評估，土地使用權(quán)由xx地(敬請期待好文網(wǎng)更好文章m.7334dd.comdash;—稅務(wù)顧問，由于我們代理人員在工作中為企業(yè)正確合理納稅當(dāng)好了參謀，及時向企業(yè)傳遞稅收和會計信息，并提供相關(guān)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，，因此有不少企業(yè)主動要求與我所簽訂顧問協(xié)議，（全年顧問費收入301300元其中預(yù)收帳款05-06年171000元），象宇利達(dá)房產(chǎn)公司、特蕾芙布藝品公司、市沙家浜華鷹印染織造有限公司、市宏大熱電有限公司、宏大紡織印染有限責(zé)任公司、泰盛房地產(chǎn)有限公司、江蘇**建筑裝飾工程公司、金土木**工程公司等等，他們都認(rèn)為，稅收政策較為復(fù)雜，又經(jīng)常變化，要企業(yè)會計熟知稅法，不出半點差錯，確實勉為其難，有了稅務(wù)顧問，通過每年定期看帳查帳，搞內(nèi)部審核，就能把很多問題解決在稅務(wù)檢查之前。
我們的工作雖能得到企業(yè)的認(rèn)可，感到欣慰，但也感到執(zhí)業(yè)質(zhì)量責(zé)任的重大。對我們稅務(wù)代理人員的要求更高，我們的工作既是為企業(yè)服務(wù)，也是為國家把關(guān)，運(yùn)用專業(yè)知識推動納稅人依法納稅是我們的責(zé)任。既保護(hù)國家利益，又維護(hù)客戶的合法權(quán)益。四、規(guī)范管理，重實績，提高員工積極性
為了進(jìn)一步加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理，充分調(diào)動全體員工的積極性，本所根據(jù)各部門情況，制訂了內(nèi)部績效考核辦法，注重實績原則，考核結(jié)果與員工獎勵、崗位調(diào)整、處罰處分相掛鉤。大大提高了員工的積極性，代理人員分組自已走出去發(fā)展業(yè)務(wù)，宣傳企業(yè)，宣傳自已，讓更多的企業(yè)了解事務(wù)所，了解代理，因此各部門考核業(yè)績完成良好，收入也相應(yīng)得到了提高。
逐步完善內(nèi)部各項制度，根據(jù)行業(yè)管理要求，對業(yè)務(wù)操作規(guī)程、注重業(yè)務(wù)分類檔案管理、財務(wù)、勞動工資制度不斷完善，明確分工，履行職責(zé)。回顧過去，雖然取得了一些成績，但與先進(jìn)的事務(wù)所相比，差距仍很大，表現(xiàn)在：一是人員業(yè)務(wù)水平較低，稅務(wù)干部家屬子女占的比重大，嚴(yán)重缺乏高素質(zhì)人才，大多數(shù)只能從事一些簡單的稅務(wù)代理，難以滿足稅務(wù)代理市場需要；二是復(fù)合型的注冊稅務(wù)師人才太少。特別是今年8月9日國家稅務(wù)總局以13號局長令發(fā)布了《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，注冊行業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上從代理業(yè)務(wù)向鑒證性業(yè)務(wù)拓展，執(zhí)業(yè)人員需要有更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更感到時間緊迫，形勢逼人。因此，2006年初步設(shè)想：
一、重點引進(jìn)具有高素質(zhì)資格的復(fù)合型人才。人才是財富，給予優(yōu)厚的條件。爭取拓展高智能型的代理業(yè)務(wù)。
二、建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制。一是事務(wù)所要有反映整個審核軌跡的全所統(tǒng)一的工作底稿；二是要有一套從承接審核項目到出具審核報告的操作規(guī)范；三是實行三級復(fù)核要明確各自的重點；四是要有專門人員去審核、檢查這些制度的落實，以保證各項業(yè)務(wù)不出現(xiàn)審核質(zhì)量問題。
三、培養(yǎng)和輔導(dǎo)代理記帳人員使他們通過自身努力，不斷提高業(yè)務(wù)水平，獨立開展工作。
四、建立健全各項管理制度。結(jié)合工作實際，制訂具體的管理辦法：建立代理人員執(zhí)業(yè)道德與執(zhí)業(yè)規(guī)范制度，執(zhí)業(yè)考評制度；建立教育培訓(xùn)制度，加大培訓(xùn)力度，培訓(xùn)的目的是為了提高執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量；逐步實現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化、科學(xué)化。在新的一年里，我們事務(wù)所只要堅持“質(zhì)量就是生命”的經(jīng)營理念，不斷規(guī)范各項制度，不斷提高員工素質(zhì)，繼續(xù)探索新的管理方法，一定能夠以良好的公眾形象和過硬的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大。

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