會計證 個人總結 第六章 會計賬簿

第六章會計賬簿一、（一）概念要求（二）意義指有一定格式帳頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。設置和登記帳簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。1、可以記載、儲存會計信息。2、可以分類、匯總會計信息。3、可以檢查、校正會計信息。4、可以編報、輸出會計信息。二、會計帳簿與帳戶的關系帳戶（是內容）帳簿（是形式）三、分類會計賬簿2.分類賬簿（按會計要素設置，登記）（反映經濟全貌、資金運動狀態(tài)、滿足會計報表的需要）分類賬簿作用：可分別反映、監(jiān)督各項資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的增減變動及結果。提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。3.備查賬簿（又稱輔助登記簿）在序時、分類賬簿等不予登記或登記不夠詳細的經事補充登記的。如：租入固定資產、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查薄與1.2.的不同：①登記依據(jù)可能不需要記帳憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；②帳簿的格式和登記方法不同，備查帳簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經濟業(yè)務的發(fā)生情況。如：登記租入固定資產備查薄內容主要有：出租單位、設備名稱、規(guī)格、編號、設備原值、凈值、租用時間、月份或年度租金數(shù)額、租金支付方式、租用期間修理或改造的有關規(guī)定及損壞賠償規(guī)定、期滿退租方式及退租時間等。（二）按帳頁格式1.二欄式賬簿2.三欄式賬簿只有借方和貸方。借方、貸方和余額分設數(shù)量、單價和金額三小欄）4.多蘭式賬簿（據(jù)借、貸方需要分設若干專欄）（三）按外表形式1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿第二節(jié)一、會計賬簿的基本內容（一）封面（二）扉頁（三）帳頁二、啟用三、記帳規(guī)則1、準確完整。2、注明記帳符號。登記完畢，應在記帳憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑證的“過帳”欄內注明帳簿頁數(shù)或畫對鉤，表示記帳完畢，避免重記、漏記。3、書寫留空。僅靠底線書寫，一般應占格距的1/2。4、正常記帳使用藍黑墨水。（銀行的復寫帳簿除外）5、可用紅色墨水書寫的情況。（1）紅字沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；（3）三欄式帳頁余額欄前未印明余額方向的，余額欄內登記負數(shù)余額;（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可用紅字登記的其他會計記錄。6、順序連續(xù)登記。按帳戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷或注“此行空白”，+記錄人員簽章。7、結出余額。需結余額的，表明其方向。沒余額的，寫“平”/0現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。8、過次承前。結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，在本頁最后一行、下頁第一行內注“過次頁”和“承前頁”或將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一頁欄內注“承前頁”。9、不準刮擦涂改。也不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（1）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的+記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正。文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（2）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應根據(jù)更正的記帳憑證登記帳簿。10、各種帳簿原則上每年都應更換新帳簿。上年終結計的余額轉記到新帳簿相應帳戶的第一頁第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”。注意：各種帳簿多長時間登記一次，每有統(tǒng)一的規(guī)定。一般原則：總分類帳按照單位所采用的帳戶處理程序，可定期匯總登記，也可逐日逐筆登記；各種明細分類帳可據(jù)記帳憑證、原始憑證或原始匯總憑證，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記；庫存商品、原材料、以及收入、費用明細帳，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細帳，應逐日逐筆登記；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，必須根據(jù)辦理完畢的收付憑證，隨時逐筆順序進行登記。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（一）日記賬一、現(xiàn)金日記帳格式：必須使用訂本帳。設借方、貸方和余額，一般稱為收入、支出和結余。一般用三欄式，也有多欄式。登記方法：據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，登記按時間順序逐日逐筆現(xiàn)金收入、支出；據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”逐日結余額，與庫存核對，檢查有誤否。（1）日期欄：指記帳憑證日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。（3）摘要欄：簡明扼要的說明登記入帳的經濟業(yè)務的內容。（4）對方科目欄：指現(xiàn)金收入的來源和支出的用途科目。（5）收入、支出欄：指現(xiàn)金實際收付的金額。四、普通日記帳：序時登記全部經濟業(yè)務的帳簿，又稱分錄帳簿。一般只設借方和貸方，帳戶名稱要分兩行（或多行）排列，先借后貸，借貸方帳戶要錯開。適：規(guī)模較小，經濟業(yè)務不多的企。優(yōu)點：1、便于了解企業(yè)經濟業(yè)務的全貌。2、比較容易地發(fā)現(xiàn)記帳差錯。3、通過全月發(fā)生額合計，可進行試算平衡。缺點是：1、記帳時不便于分工合作；2、無法了解某一特定帳戶的發(fā)生額及余額的變化情況；3、過帳的工作量大。編制普通日記帳時，可據(jù)業(yè)務直接登記，再將普通日記帳過入分類帳。設普通日記帳一般可不再做記帳憑證。登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同；需說明：一，現(xiàn)金支票號數(shù)和轉帳支票號數(shù)欄（以支票付款計算的經濟業(yè)務。）二，對方科目欄（銀行存款收入的來源或支出的用途科目）即“對應科目”如：“實收資本”、“物資采購”。二、銀行存款日記賬（三、轉帳日記帳:不多用。）表明帳簿的名稱和記帳單位的名稱，主要表明帳簿的名稱，如總分類帳、各種明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等。一般由科目索引，帳簿啟用和經管人員一覽表(登記帳簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經管帳簿人員一覽表和簽章、會計主管人員簽章等)組成。用來記錄經濟業(yè)務事項的載體，包括帳戶的名稱、登記日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內容。在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱+帳簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式帳簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。活頁帳頁應按帳戶順序編號定期裝訂成冊(一般一年定一次)；裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁。如多欄式日記帳、多欄式明細帳。一般適用于總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。優(yōu)點:避免帳頁散失\\防止抽換帳頁；缺點:不能準確地為各帳戶預留帳頁,影連續(xù)登記.各種明細分類帳一般采用.優(yōu)點：記帳時可據(jù)實際需要，隨時裝入空白帳頁帳簿，或抽去不需用的，也便于分工記帳；其缺點是如果管理不善，可能會造成帳頁散失或故意抽換帳頁。一般只對固定資產的核算采用�？ㄆ瑤ひ彩且环N活頁帳，裝在卡片箱內。少數(shù)企業(yè)材料帳也用卡片式賬簿。普通日記帳和轉帳日記帳一般采用兩欄式。各種日記帳、總分類帳以及資本、債權、債務明細帳都可采用，“對方科目三欄式帳簿”、“不設對方科目的～。如原材料、庫存商品、產成品、固定資產等明細帳一般都采用.總分類賬（又稱總賬）：總括。明細分類賬（又稱明細賬）：提供詳細。（一）按用途1.序時賬簿（又稱日記賬）（我國大多只設現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）按記錄內容分特種日記賬（序時記錄某一類經濟業(yè)務）在我國只設：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬兩者相輔相成，互為補充。普通日記賬（全面、連續(xù)記錄單位經業(yè)全貌，可保護會計憑證安全，但工作量大，不便于查核、分工，不常用。）1、根據(jù)會計科目設置的，帳戶存在帳簿之中，帳簿中的每一帳頁的存在形式和載體，沒有帳簿，帳戶就無法存在；2、是這個整體（賬簿）中的個別部分。1、只是一個外在形式，帳戶才是它的真實內容。2、由若干帳頁組成的一個整體。3.數(shù)量金額式賬簿（借方、貸方和余額，部分（2）憑證欄：指登記入帳的收付憑證的種類和編號。登“現(xiàn)收”、“銀付”及憑證編號，便查帳、核對。三，收入、支出欄(銀行存款實際收付的金額。)日清，避免透支。月結，與銀行對帳單相符。（二）一）總分類帳格式：最常用的為三欄式，設置借方、貸方和余額。一種：只設借、貸、余三欄，而不反映對方科目，一般常用。二種：在借方和貸方兩欄內，分別設置“對方科目”欄�？偡诸悗さ怯浄椒ǎ�1、總分類帳的記帳依據(jù)和登記方法取決于采用的帳務處理程序。2、開設總帳時，應在帳戶的左上角填上一級科目的名稱，在每頁帳戶的右上角填上頁次。3、一般，每個帳戶應在月初列示期初余額，在月末列出本期發(fā)生額和期末余額，并標明余額方向“借”或“貸”，作為編制會計報表的主要依據(jù)。明細分類賬戶登記方法：1、不同類的，可據(jù)管理需要，據(jù)記帳憑證、原始憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。2、固定資產、債權、債務等明細帳應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細帳以及收入、費用明細帳可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細分類賬戶據(jù)二級帳戶或明細帳戶開設帳頁，分類、連續(xù)地以提供明細核算資料的。格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等格式分類：1、三欄式明細分類帳。設有借方、貸方和余額。只進金額核算的資本、債權、債務明細帳。2、多欄式明細分類帳。收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細帳。又可分：借方多欄式（成本費用類明細帳），貸方多欄式（收入類明細帳）借方貸方多欄式（“本年利潤”、“利潤分配”、“應交稅費”等明細賬）(同一帳頁內借或貸分設專欄，月末一般應無余額。)3、數(shù)量金額式明細分類帳。借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額（結存）都分設數(shù)量、單價和金額。存貨明細帳，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨帳戶。4、橫線登記明細分類帳。（登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。）第四節(jié)對賬一、賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對三、賬實核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對（按“資產=負債+所有者權益”、“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律）2、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3、總分類賬簿與序時賬簿核對4、明細分類賬部之間的核對。（財產保管或使用部門定期編制收發(fā)結存匯總表，報會計部門核對）各項采茶舞姿、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。主要內容：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相等3、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯帳更正方法一、劃線更正法二、紅字更正法方法：紅筆劃線注銷原有記錄+藍字寫上正確+記帳相關人更正處蓋章方法：紅字沖銷錯誤。當年內，紅字更正法：紅字“注銷”，藍字“訂正”。紅字沖銷多記金額或會計科目，藍字登記正確的記賬憑證。以前年度，藍字“更正”。三、補充登記法一、結賬程序1、將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括：A.應記收入和費用的調整。（本期已經發(fā)生且符合收入或支出確認標準，但未收到或支出相應款項的，應確認為本期收入或支出。）B．收入分攤和成本分攤的調整。（收入分攤：企業(yè)已收取款項，但未完成的，需在期末按本期完成的比例分攤確認本期收入，并調以前預收時形成的負債。）如：預收的定金，采購材料、銷售商品時。預售時，借“銀行存款”，貸“預收賬款”；以后提供商品時，確認本期收入時，借“預收賬款”，貸“主營業(yè)務收入”。注：一定要沖掉應收、預收后在記賬。（成本分攤：企業(yè)已經發(fā)生、能使若干個會計期間受益，為正確計算各期盈虧，將這些支出在其受益的會計期間進行分配。）如：構建固定資產、無形資產的支出（“累計折舊”）等，購入時，借“預付賬款”，貸“銀行存款”等科目；期末，借“制造費用”，貸“預付賬款”。3、將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。4、結算出資產、負債、所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。二、結賬方法1、對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶只需在最后一筆經濟業(yè)務記錄下通欄劃“”單紅線，不需要再結計余額。如：各項財產物資明細賬等2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬。在最后一筆下通欄劃單“”紅線，結出本月發(fā)生額、余額+摘要內注“本月合計”+下面通欄劃單“”紅線。3、需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，在“本月合計”下結出年初本月末的累計發(fā)生額，登在月份發(fā)生額下面+摘要內注“本年累計”+下面通欄劃單“”紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額+全年累計發(fā)生額下通欄劃雙“==”紅線。4、總賬賬戶平時只需結出本月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額+摘要內注“本年合計”+合計數(shù)下通欄劃雙“==”紅線5、年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其結轉下年+摘要內注“結轉下年”；將余額計入下一會計年度新賬戶第一行余額欄內+摘要內注“結轉上年”。注：不用編憑證，只寫有余額的余額數(shù)。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、更換通常是，在新會計年度建賬時進行。1、總賬、日記賬、多數(shù)明細賬應每年更換一次。（但有些財產物資明細賬、債權債務明細賬及其備查賬，因材料品種、規(guī)格、往來單位較多，更換新賬工作量較大的，可跨年使用。）2、建新賬準備：對原有各種賬簿的賬戶進行“年結”、注“結轉下年余額”；在新賬簿扉頁填寫單位名稱、啟用日期、頁數(shù)、賬簿目錄等+記賬人員簽章。建新賬結轉上年余額的方法：A、賬簿余額直接結轉。（普遍采用）根據(jù)上年賬簿“結轉下年余額”資料，登記在相應新賬簿首頁第一行，注明“上年結轉”，作為新賬“年初余額”。B、余額表結轉。根據(jù)上年賬簿“結轉下年余額”資料，編制《年終賬戶余額表》作為記賬憑證，再據(jù)此登記在相應新賬簿首頁第一行，注“上年結轉”.二、保管：可暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿，由其編造清冊移交本單位檔案部門保管。1、明確保管責任。負責登記=負責保管，啟用時，填寫張不啟用及交換表+在經管人員處簽章。2、注意日常保管。每日下班前，整理帳冊，加鎖保存，以防丟失。不得外借，確需的可按有關規(guī)定辦理使用。3、定期歸檔。年終賬簿結帳后，活頁賬抽出空白帳頁后要裝訂成冊，連同其他賬簿編號編號歸檔保管。

當年內，以前年度=藍字補充少記金額。適用：記賬后，只是金額錯誤的。第六節(jié)結賬內容1、結清各種損益類科目2、結清各資產、負債、所有者權益賬戶。適用：每月記帳時或結帳前（包括結帳時）適用：填制記帳憑證用錯會計科目、記金額，登記帳簿又登錯會計科目、金額的。

擴展閱讀：201*年會計基礎基礎匯總

第一章知識點總結

1、會計始于西周時代，國外源于數(shù)學家盧卡帕喬利

2、會計是以貨幣為主要計量單位，還可以以實物和勞力為計量單位。3、會計除了核算和監(jiān)督兩個基本職能外，還有預測經濟前景，參與經濟

決策，進行經濟控制，評價經營業(yè)績等職能。

4、會計的本質是管理活動。

5、款項和債券是流動性最強的資產。（款項和債券具體有哪些詳見P6頁

底到P7頁）

6、法律主體（法人）一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體

（法人）

7、記賬用的本位幣可以是人民幣也可以是外幣，但是報表一定要折算為

人民幣。

8、權責發(fā)生制，不管什么時候收到或者付出款項，只看這個經濟業(yè)務是

什么時候發(fā)生（我國企業(yè)單位均需使用此會計基礎）

收付實現(xiàn)制，不管經濟業(yè)務什么時候發(fā)生，只看款項的收到或者付出

時間（我國的行政單位均采用此會計基礎）

第二章知識點總結：

1、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤企業(yè)的六大要素，前三個

為靜態(tài)要素，后三個為動態(tài)要素。

2、常用的會計科目簡表，詳見P24頁至P25頁。

第三章知識點總結：

1、資產=負債+所有者權益，最基本等式，是設置賬戶、復式記賬、計算

平衡、編制資產負債表的理論依據(jù)。

2、收入-費用=利潤，是編制利潤表的理論依據(jù)。

3、復式記賬法可分為：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，我國使用

借貸記賬法

4、借貸記賬法的要點：“借”“貸”只是表示賬戶的左方和右方，只是記賬

符號，不代表增加或減少。

有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則

第四章知識點總結：

1、會計核算工作的起點為：填制和審核會計憑證。

2、會計憑證的分類：填制的用途和程序不同分為原始憑證和記賬憑證。1、來源不同：自制原始憑證和外來原始憑證

原始憑證：2、填制方法不同：一次憑證、累計憑證、匯總憑證

3、格式分：通用憑證、專用憑證原始憑證最重要的是合法、合理1、收款憑證

一定是涉及現(xiàn)金或銀行存款記賬憑證按內容分2、付款憑證

3、轉賬憑證

為了統(tǒng)一收付款的手續(xù)，一個業(yè)務兩方分別涉及現(xiàn)金和銀行存款的只填

制付款憑證。

3、除了結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余記賬憑證均需

附原始憑證。

第五章知識點總結：

1、編制會計報表的基礎是設置和登記賬簿

2、賬簿的分類：（1）按外表形式分類：訂本賬（總賬、日記賬）活頁賬（各類明細賬）卡片賬（固定資產）

（2）按賬簿的內容：日記賬（現(xiàn)金、銀行存款）又稱序時賬分類賬（總分類賬、明細分類賬）

備查賬（主要針對租賃的固定資產）（3）按格式分：兩欄式

三欄式（各種日記賬、總賬、

資本債權債務明細賬）

多欄式（收入、費用明細賬）

數(shù)量金額式（原材料、庫存商品、產成品）3、賬簿記賬規(guī)則：（1）書寫占格距的1/2（2）要用藍黑墨水或碳素墨水

（3）日記賬要天天記，明細賬要逐筆記，總賬定期記（4）記賬要逐行逐頁記，有空行空頁要打注銷線（5）P74第5條（6）P75第8條4、錯帳的更正規(guī)則（適用于本年度賬）

（1）劃線更正法：適用于憑證位錯，賬簿錯

（2）紅字更正法：適用于憑證錯，賬簿也錯（①科目錯、②科目未錯，

但是金額大于正確的金額）

（3）補充更正法：使用于憑證錯，賬簿也錯，但是金額小于正確金額

第六章知識點總結：

1、科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表：

優(yōu)點：減少工作量，便于試算平衡，簡明易懂，方便易學缺點：不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目2、匯總記賬憑證：

優(yōu)點：便于了解賬戶之間的對應關系，便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈，

便于查對賬目，減輕工作

缺點：不利于會計核算的日常分工，轉賬憑證多時，編制匯總憑證工作

量大

第七章知識點總結：

1、財產清查的：全面清查、局部清查；定期檢查、不定期檢查

2、盤查制度：（1）永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。只記錄增加和減少。

特點：期末不需要對余額僅限清點；缺點：庫存數(shù)不實適用：不易于清點的物品

（2）實地盤存制。只記錄增加，不記錄減少，期末進行清點特點：期末一定要對余額進行清點缺點：工作量大

適用：便于清點的商品，零售企業(yè)

3、銀行存款的清查方法：賬（日記賬）實（銀行對賬單）核對未達賬的4個種類P119及處理方法

注：銀行存款余額調節(jié)表不是原始憑證，只為對賬，不是憑證，另外裝訂。4、財產清查后結果賬實不符的處理：

（1）查明原因之前：根據(jù)盈虧數(shù)字，編制記賬憑證，登記“待處理財產損

益”做到賬實相符。

（2）查明原因之后，根據(jù)差異原因，轉入其他賬戶①自然損益（定額內的）轉管理費用②意外損益（定額外的）轉營業(yè)外支出③責任賠償?shù)霓D其他應收款

④固定資產的損益不適用于前三條：盤虧轉營業(yè)外支出，盤盈轉以前

年度損益

（3）待處理財產損益賬戶，借方登記：發(fā)生的待處理財產損失及查明原因

轉銷的待處理財產溢余

貸方登記：發(fā)生的貸處理財產溢余及查明原因

轉銷的待處理財產損失

第八章：會計報表的填寫：

四表一附注里只有資產負債表是靜態(tài)表是反映某一時點，其余均是動態(tài)表反映某段時間，

1、根據(jù)總賬期末余額直接填寫：

交易性金融資產、固定資產清理、遞延所得稅資產、短期借款

2、根據(jù)若干個總賬期末余額填寫：

貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、存貨、未分配利潤3、根據(jù)總賬及其明細賬填寫：

長期應收款、長期待攤費用、長期借款、長期應付款、應付債券（資產表里有所的長期外加一個應付債券）

4、資產類賬戶與其備抵賬戶結合填寫：

主要是記兩組：（固定資產與累計折舊）（應收賬款與壞賬準備）5、根據(jù)總賬所屬明細賬填寫：重要考點

應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款

對應三句話：①明細賬不能互相抵消、②借方加借方，貸方加貸方、③收找收，付找付。具體理解結合書上第138頁例題8-23

第十章：主要業(yè)務處理：

一、材料采購過程和材料采購成本中的核算

1、在途物資，核算內容為尚未入口的材料采購或成本，這個為資產類賬戶，

借方登記：購入材料的買價和采購費用

（入庫之前的所有費用均為成本）

貸方登記：驗收入庫的材料采購成本（表示在途物資的減少）

2、原材料，核算庫存材料的收入、發(fā)出和結存，這個也為資產類賬戶，借方登記：驗收入庫的材料成本貸方登記：發(fā)出的材料成本

3、應付賬款，核算內容為因采購物資而發(fā)生的應付賬款，為負債類賬戶，借方登記：實際付出的應付賬款貸方登記：實際增加的應付賬款

4、預付賬款，核算企業(yè)預付給供貨單位的貨款，為資產類賬戶或負債類，借方登記：預付的賬款及補付的賬款

貸方登記：實際購貨的價款及供貨單位退回的貨款5、應繳稅費應繳增值稅，為應繳但未繳的，所以為負債類賬戶，借方登記：可抵扣的進項稅。貸方登記：應繳納的銷項稅二、產品生產過程的核算

1、生產成本，核算企業(yè)生產產品發(fā)生的直接費用，能直接計入各個產品的，成本類賬戶

借方登記：發(fā)生的直接費用及制造費用的期末轉入貸方登記：生產完工的驗收入庫的產品生產成本

2、制造費用，核算車間組織生產發(fā)生的各種費用，不能直接計入各個產品，成本類賬戶

借方登記：發(fā)生的制造費用

貸方登記：轉入生產成本借方的費用

3、管理費用，核算企業(yè)管理發(fā)生的各種費用，與銷售費用、財務費用三個

屬于期間費用，賬戶性質為損益類。

4、應付職工薪酬，核算企業(yè)職工薪酬的計提、支付和結存，屬于負債類賬戶借方登記：實際支付出去的職工薪酬貸方登記：按月計提的職工薪酬三、因銷售發(fā)生的債權、債務的核算1、應收賬款，資產類賬戶

2、壞賬準備，備抵調整賬戶（從業(yè)資格證的學習有兩個備抵調整賬戶，還

有一個就是固定資產折舊賬戶），屬于資產類

借方登記：沖減壞賬準備及發(fā)生的壞賬損失

貸方登記：計提的壞賬準備及收回的已轉銷的應收款四、固定資產的核算

1、固定資產，核算企業(yè)固定資產原始價值的增加、減少和結存數(shù)2、累計折舊，核算固定資產的累計磨損價值，另一個備抵調整賬戶，屬于

資產類

借方登記：因銷售、報廢減少的累計折舊貸方登記：按期計提的累計折舊

累計折舊的提取遵循，當月增加的固定資產當月不提折舊，除了涉及車

間的折舊計入制造費用外，其

余均計入管理費用

3、固定資產清理，核算企業(yè)因減少固定資產發(fā)生的費用和收入，屬于資產

類賬戶

借方登記：減少的固定資產的賬面價值（即為原始價值）清理的費用貸方登記：清理收入

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