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基建工程決(結(jié)算)審計(jì)報(bào)告模板

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基建工程決(結(jié)算)審計(jì)報(bào)告模板

基建工程決(結(jié)算)審計(jì)報(bào)告

1、通用的報(bào)告格式1)標(biāo)題;2)收件人;

3)審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)資料;

4)參照的審計(jì)準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī);5)對(duì)財(cái)務(wù)資料表示意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn);6)審計(jì)單位或部門名稱;7)審計(jì)人員簽字;8)報(bào)告日期

基建工程決(結(jié))算審計(jì)的基本含義

基建工程決(結(jié))算審計(jì),是指審計(jì)人員接受委托或指派,對(duì)施工(或建設(shè))單位基建工程決(結(jié))算進(jìn)行審計(jì),對(duì)其決(結(jié))算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。按照當(dāng)前的規(guī)定,通常應(yīng)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

基建工程決(結(jié))算的審計(jì)內(nèi)容1.施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書;

2.全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單;

3.隱蔽工程量計(jì)算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決(結(jié))算書;

4.主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表;5.施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證;

6.建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表;7.招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)招投標(biāo)文件;

8.施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)質(zhì)等式級(jí)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件);9.其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料;10.其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。

基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的特點(diǎn)有以下五個(gè)方面:

一是在審計(jì)目的方面,基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性,以正確確定建設(shè)工程造價(jià),為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、維護(hù)建筑市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。

二是在審計(jì)依據(jù)方面,基建工程決(結(jié))算的審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù),還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

三是在審計(jì)運(yùn)載象方面,基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的主要對(duì)象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

四是在審計(jì)方法方面,基建工程決(結(jié))算的審計(jì)審查的內(nèi)容多,工作量大,所以一般都有采用抽查法,挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類分層抽樣審查,對(duì)照樣本問(wèn)題,再推斷整體。

五是在審計(jì)程序方面,基建工程決(結(jié))算的審計(jì)與一般審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過(guò)聯(lián)合會(huì)審。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)聲審計(jì)結(jié)束后,將初審意見(jiàn)和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對(duì),與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對(duì)工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見(jiàn),并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。二、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,形成審計(jì)意見(jiàn),出具基建工程決(結(jié))算的審計(jì)。

審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異應(yīng)提請(qǐng)施工單位或建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項(xiàng)的重要程度,確定出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型。

參照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)審計(jì)報(bào)告》基建工程決(結(jié))算的審計(jì)意見(jiàn)也可分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種類型。

在審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序,建設(shè)單位或施工單位按審計(jì)人員的意見(jiàn)對(duì)工程決(結(jié))算進(jìn)行了調(diào)整后,審計(jì)人員應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)人員審計(jì)后,認(rèn)為基建工程決(結(jié))算的編制人整體上來(lái)說(shuō)是公允的,但在個(gè)別重大方面的編制不合規(guī)程,施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整,或因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制,使審計(jì)人員無(wú)法取得必要的審計(jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,即在意見(jiàn)段之前另設(shè)說(shuō)明段,以說(shuō)明所持保留意見(jiàn)的理由。

如果基建工程決(結(jié))算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價(jià)的實(shí)際情況,施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整,審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)范圍受到限制,不能獲得必要的審計(jì)證據(jù),以致無(wú)法對(duì)基建工程決(結(jié))算的編制是否真實(shí)、是否公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),審計(jì)人員應(yīng)出具抿絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告參考范例

關(guān)于XX工程竣工結(jié)算的審計(jì)報(bào)告

XX字XX號(hào)

XX的有限公司董事會(huì):

我們接受委托,審計(jì)了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結(jié)算表。該表由XX建筑公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)該表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié))算審計(jì)驗(yàn)證規(guī)則(試行)》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中,我們結(jié)合實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。根據(jù)我們的審計(jì),上述XX工程竣工決(結(jié))算數(shù)為XXX元,比原結(jié)算數(shù)核減XX元,占原結(jié)算數(shù)的X%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認(rèn),足以公允反映了XX工程造價(jià)的實(shí)際情況。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(公章)(簽名蓋章)中國(guó)XX

報(bào)告日期:XX年X月X日

XX公司XX工程竣工結(jié)算審計(jì)匯總表序號(hào)工程項(xiàng)審計(jì)前審定數(shù)目12345678合計(jì)

ABCDEFGH結(jié)算數(shù)額XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX核減數(shù)核減數(shù)直接費(fèi)占原結(jié)算數(shù)%XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX扣除施工水電費(fèi)XXXXXXXXXXXXXXXXXX

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怎么寫基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告?(樣本)怎么寫基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告?(樣本)

一、報(bào)告的標(biāo)題必須統(tǒng)一明確

目前,會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行基本建設(shè)工程審核業(yè)務(wù)主要為基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核,即對(duì)施工企業(yè)在所承包的工程全部完工交工之后,按工程實(shí)際施工情況編制的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核,但由于各方面的原因,施工單位編制的實(shí)為工程竣工結(jié)算卻都往往寫成工程竣工決算(工程竣工決算是由建設(shè)單位編制,工程竣工結(jié)算僅是工程竣工決算的一個(gè)組成部分),加上會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前從事基本建設(shè)工程審核的人員大多數(shù)原為施工單位從事工程預(yù)算工作的人員,平常對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)給的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章等很少關(guān)注,由此造成對(duì)于施工單位

編制是工程結(jié)算還是工程決算沒(méi)有予以區(qū)別,是對(duì)工程結(jié)算審計(jì)還是對(duì)工程結(jié)算審核根本未引起關(guān)注,于是乎有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明是對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核,而出具的報(bào)告的標(biāo)題卻為“工程決算審計(jì)報(bào)告”或“審計(jì)報(bào)告”,這樣就與《辦法》相勃且與審核報(bào)告的內(nèi)容范圍不符,故筆者認(rèn)為對(duì)工程結(jié)算審核所出具報(bào)告的標(biāo)題是以“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”為好。

二、報(bào)告收件人必須與委托人相一致

隨著投資主體的多樣化,為加強(qiáng)工程竣工結(jié)算監(jiān)督,基本建設(shè)工程竣工結(jié)算審核往往由投資主體或主管單位來(lái)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工程結(jié)算審核,這樣就出現(xiàn)了委托人與建設(shè)單位不相一致,由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)委托才能進(jìn)行且是有償服務(wù),所以基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收件人且該人無(wú)條件地應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核的委托人,不能為其它人。

三、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核的范圍

由于建設(shè)工程規(guī)模結(jié)構(gòu)不同以及其它各種因素的影響,一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目往往由多個(gè)施工單位來(lái)完成,相應(yīng)地工程竣工結(jié)算也由多個(gè)施工單位來(lái)編制,這樣就勢(shì)必涉及到建設(shè)工程結(jié)算編制的范圍問(wèn)題,隨之而來(lái)的當(dāng)然也就涉及到會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算審核的范圍問(wèn)題,不同的審核范圍就會(huì)有不同的審核意見(jiàn),為保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性,就應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告中說(shuō)明審核的范圍,否則審核報(bào)告就因范圍不明確,很有可能引起疑議,報(bào)告的真實(shí)性也就無(wú)法得到保證,合法性更是無(wú)從談起,故審核報(bào)告中必須說(shuō)明包括哪些單項(xiàng)工程,單項(xiàng)工

程中包括那單位工程,單位工程中包括哪些分部工程、分項(xiàng)工程。

四、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明相關(guān)資料的法律責(zé)任

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)社會(huì)中介組織機(jī)構(gòu),不是國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu),審核過(guò)程必然受到各方面條件的制約,為規(guī)避會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核風(fēng)險(xiǎn),明確法律責(zé)任,審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審核單位必須保證所提供的基本建設(shè)工程結(jié)算書及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整,如果由于被審核單位提供的資料存在虛報(bào)、不完整而帶來(lái)的法律后果,應(yīng)當(dāng)由被審核單位來(lái)承擔(dān),由于被審核單位工程專業(yè)知識(shí)方面的局限性,故對(duì)于施工單位向建設(shè)單位提供的工程竣工結(jié)算書也要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)保證其合理編制并充分披露,否則應(yīng)當(dāng)由施工單位來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核依據(jù)

由于目前辦理基本建設(shè)工程審核資格審批的部門不同,要求也存有較大差異,執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)也不一樣,所以產(chǎn)生的法律責(zé)任也就有所差別,故在基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告中就應(yīng)當(dāng)說(shuō)明實(shí)施審核的依據(jù)為財(cái)政部頒發(fā)的《辦法》。

六、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核已實(shí)施的主要程序

由于建設(shè)工程項(xiàng)目單件性計(jì)價(jià)、多次性計(jì)價(jià)等計(jì)價(jià)特性,不同的建設(shè)工程項(xiàng)目施工過(guò)程、施工方法及相關(guān)要求等差別較大,所以一般說(shuō)來(lái)對(duì)不同的建設(shè)工程項(xiàng)目要實(shí)施相應(yīng)的審核程序,根據(jù)《辦法》中關(guān)于審核報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等規(guī)定,故審核報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已實(shí)施的審核程序,以加強(qiáng)報(bào)告的合法性、合理性,減少審核風(fēng)險(xiǎn)。

七、報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核責(zé)任及審核意見(jiàn)

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一社會(huì)中介機(jī)構(gòu)本身所固有的局限性,對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行審核僅僅是對(duì)相關(guān)提供的資料進(jìn)行審核,不可能對(duì)工程的質(zhì)量等作出保證以及由此而引起的對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的影響,故審核報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核責(zé)任,即僅對(duì)所提供的資料發(fā)表審核意見(jiàn),并且要明確說(shuō)明審核前后的金額以及核增或核減金額,如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上存有不同意見(jiàn)時(shí)(基本上為施工單位)務(wù)必要引起關(guān)注并在發(fā)表審核意見(jiàn)之后增加對(duì)不同意的解釋性說(shuō)明。如:不符合施工合同的相關(guān)規(guī)定,不符合《浙江省建筑工程預(yù)算定額》及其相關(guān)定額解釋文件規(guī)定等等,為委托人對(duì)施工單位的不同意見(jiàn)提供相應(yīng)的書面說(shuō)明,同時(shí)也增強(qiáng)了審核報(bào)告的效力。

八、其它內(nèi)容

(一)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由參加審核的人員簽名、蓋章,并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章,不得在審核報(bào)告中只蓋章而不簽名,更不得僅在報(bào)告打印審核人員姓名而不簽字、蓋章,也不允許沒(méi)有參加審核的人員在審核報(bào)告上簽字、蓋章。

(二)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)資料并說(shuō)明附件標(biāo)題,該資料應(yīng)當(dāng)包括:①基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。②審核說(shuō)明。③基本建設(shè)工程結(jié)算書。

(三)審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)寫明審核報(bào)告日期,這個(gè)日期既不是實(shí)地勘察的最后一天日期,也不是審核人員編制工程結(jié)算書最后一天的日期,而是應(yīng)當(dāng)為基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上施工單位、建設(shè)單位和委

托人三者最后一個(gè)在此表簽字、蓋章的日期,不得遲于更不得早于。

綜上所述,筆者認(rèn)為規(guī)范的基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告應(yīng)采用以下范式:××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×]xx號(hào)

基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

xx委托單位:

我們接受委托,審核了貴單位提供的xx建筑安裝公司2x××年×月x日編制的xx單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書,合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任,保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任;我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的,在審核過(guò)程中,我們結(jié)合實(shí)際情況,實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法,核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況,會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核,上述xx單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為xx元:比原送審結(jié)算金額xx元核減金額xx元,核減xx%,業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn),在重大方面足以公允地反映了xx單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見(jiàn)對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說(shuō)明)

附件:(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說(shuō)明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師(簽名并蓋章)

二×××年×月×日

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