材料會計稽核制度

材料稽核制度

1范圍

本標準規(guī)定了材料稽核的程序及內容。

本標準適用于本公司原料及主要材料、自制半成品、配套件、低值易耗品、輔助材料、修理用備件及包裝物的會計稽核。

2材料稽核程序和內容

材料稽核包括材料采購計劃、采購合同、材料入庫、材料出庫、各種原始發(fā)票、庫存材料等。2.1采購計劃

物資采購部門應將每月的采購計劃報財務部，由財務部審核并進行財務可行性預測和分析，致使物資采購具備計劃性、可控性。2.2采購合同

物資采購部門所簽訂的合同必須交財務部一份備案，由財務部負責審查合同的合理性、合法性和計劃性，復核合同價格，發(fā)現(xiàn)問題，應及時提出意見并反饋有關部門。2.3材料入庫

2.3.1材料入庫分類

材料劃分為外購、自制材料、內部調拔入庫三種。標處文件修改通知單號簽名日期標處文件修改通知單號簽名日期記數記數1

2.3.2材料入庫單

材料入庫單劃分為外購、自制材料、內部調拔入庫單三種。

材料入庫單一般規(guī)定：各種入庫單各聯(lián)次必須采用復寫紙一次填寫完畢，字跡清晰，不得有涂改痕跡。2.3.3外購材料入庫

2.3.3.1材料運抵公司后，由采購員填寫《ERP外購材料入庫單》并送材料（樣品）

到質量檢驗部門進行檢驗；材料檢驗合格，由檢驗員在入庫單上簽字認可；采購員在檢驗員簽字認可的入庫單上簽字明確其采購責任，然后送材料到庫房點收。2.3.3.2庫管員接到材料實物和入庫單據后，首先對入庫單進行檢查，檢查入庫單上的供貨單位名稱、材料名稱、規(guī)格型號、物品編碼、計量單位、數量填寫是否準確、完整，檢驗員和采購員是否簽字認可；其次根據入庫單填寫內容對材料實物進行點收，經點收的材料實物與入庫單一致后，庫管員方可在入庫單上填寫實際入庫數量；最后由庫管員負責材料入庫，并在入庫單上簽字明確其保管責任。

實收數與入庫單數量不相符，財務部會計人員應及時修改ERP系統(tǒng)中相應入庫單數量。

2.3.31.3材料入庫手續(xù)完備后，入庫單第一聯(lián)由庫房保留，作為登記材料臺帳的依據；入庫單第二聯(lián)由會計保管；入庫單第三聯(lián)為配套部備查；第四聯(lián)供貨商備查。2.3.3.4采購員必須向庫管員出示采購計劃，對無超計劃采購的配套件，庫管員應當簽字入庫；對有超計劃采購的配套件，必須有采購部門主管領導的簽字認可，否則，庫管員必須拒絕簽字入庫。

2.3.3.5外購材料必須先入庫后領用，嚴禁先使用而倒填入庫單據充抵。2.3.4自制材料入庫

自制材料（指自制半成品、工裝、設備備品備件）入庫，應填寫《自制材料入庫單》，庫管員應在核對《入庫單》上的各項目填寫齊全和實物相符后入庫。2.3.5內部調拔材料是指各庫房之間互相調拔材料，應填寫《材料內部調拔單》，庫管員應在核對《調拔單》上的各項目填寫齊全和實物相符后入庫。2.4材料出庫稽核

2.4.1材料出庫是指各單位領用材料，外單位購買材料等。

2.4.2公司各單位領用材料，必須開具領料單，其中按生產計劃領用材料時使用投料單。

投料單由生產部進行填寫，并打印紙制單據，且必須有單位主管簽字，庫管員才能據以發(fā)料。發(fā)料完畢必須讓領料人（即生產部物料員）簽字確認。

領料單分為一料一單、多料一單等二種，開具時使用復寫紙一次開具完畢，且項目必須填寫齊全。

領料單由領料人填寫，且必須有單位主管、領料人的簽字，庫管員才能據以發(fā)料。2.4.3外單位在公司購買材料，統(tǒng)一使用銷售材料核拔單。

銷售材料出庫單一式四聯(lián)，分別用于庫房留存、財務會計記帳、隨貨同行、制單存查。

銷售出庫單先由銷售部填寫，銷售部主管領導簽字，然后由財務部材料會計依據公司價格管理辦法核價，在銷售手續(xù)齊全，會計簽章后，庫管員才能據以發(fā)料。2.4.4庫管員在接到各式領料單后，首先檢查領料單上各項目填寫是否正確、齊全；其次發(fā)出材料后，在領料單上注明實際發(fā)料數量；最后庫管員簽字明確其責任。2.4.5庫管員在發(fā)料時，一定見票發(fā)貨，杜絕白條現(xiàn)象。

2.4.6材料發(fā)出后，庫管員應根據手續(xù)齊全的發(fā)貨單及時登記材料臺帳，妥善保管發(fā)貨單據以備材料會計稽核。

出入庫有關單據應于次日及時傳遞至財務部。2.5材料稽核

2.5.1材料出入庫均采用實際成本核算，暫估入庫價差記入材料成本差異，月末根據材料成本差異對生產成本進行調整。

2.5.2材料進出庫由庫管員負責，材料臺帳平時放于庫房，由庫管員登記帳本的數量欄，月末編制《庫存物資收發(fā)結存表》并于次月1日前報送財務部。2.5.3材料會計必須在次月2日前到庫房完成稽核。

2.5.4材料會計到庫房稽核，第一步稽查各種出入庫單據應填列項目是否齊全、完整；第二步稽查登記材料臺帳是否正確，材料臺帳與出入庫單據各相應項目是否一一對應，如材料名稱、規(guī)格型號、實際出入庫數量等；第三步是在確認以上各項目均無誤后，確保每一種材料的數量相互核對一致，做到帳帳相符，然后在庫房臺帳上每種材料后簽章。

2.5.5稽核完畢后，會計人員編制當月《庫存物資收發(fā)結存表》。2.6請款憑證的審核

2.6.1每月25日前，各材料的庫管員應編制按配套單位分品種的用量耗用表，并于次日及時送達財務部材料會計，材料會計在進行審核無誤后應編制當月用量掛帳明細表，并及時傳遞至有關部門進行進一步審核，以便進一步編制單位掛帳表。2.6.2需現(xiàn)金支付的采購項目，首先應由采購部門填寫《付款申請單》連同相應的單據到財務部辦理付款，出納員必須按公司現(xiàn)金支付辦法進行處理，然后由材料會計依程序掛帳。

2.6.3零星采購費用（如運費等），由采購部門填寫《付款申請單》連同相應單據到財務部申請付款，材料會計在審核費用支付的合理、合規(guī)性，以及領導審核批示后出具付款憑證，由出納按付款程序付款。2.7材料的清查和盤點

2.7.1材料會計應當經常與物資部門加強聯(lián)系，深入庫房，對物資儲備做到心中有

數，檢查其庫房是否合格，對積壓物資提出處理意見，并提出預防積壓的意見和措施，減少庫存，提高存貨周轉率。

2.7.2材料會計應會同物資部門的相關人員，每月對材料進行一次全面的盤點，編制《庫房物資盤存表》，詳細填列每一種材料的帳面數量、實際數量、材料盈虧和盈虧原因。

2.7.3如在抽查和全面盤點中發(fā)現(xiàn)有帳實不符等問題，必須查明原因，追究責任，在請示公司總經理后及時進行處理。

3經濟責任考核

3.1材料沒有定期稽核，一次扣責任人工資50元。

3.2稽核出現(xiàn)錯誤，造成帳本余額與報表不符，從而嚴重影響成本核算的，一次扣

責任人工資20元。

3.3抽查中如發(fā)現(xiàn)帳實不符而又沒有合理的解釋，一次扣責任人工資20元。3.4庫管員應在規(guī)定時間內報送《庫存物資收發(fā)結存表》、《用量耗用表》等會計報

表，未在規(guī)定時間報送報表，每次扣責任人工資50元。

3.5各類出入庫單據應于次日及時傳遞至財務部，未及時傳遞單據者，每份單據扣

責任人工資10元。

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材料稽核制度

材料采購

所有采購項目須簽定正式合同，合同合約雙方蓋章后原件或復印件一份給財務存檔。材料采購前，涉及新的型號或品種材料，與財務部門進行商榷核對后，簽訂合同。采購合同移交到財務部門時需填寫合同移交確認單。財務部按新簽采購合同進行相應賬務處理及合同整理歸檔。材料入庫

工程部在材料合同簽訂后，會定期將所簽合同發(fā)票移交到財務部，并簽訂移交清單，根據移交的發(fā)票金額進行入庫。材料出庫

材料出庫是指工程部按標段施工進度要求領用材料。

工程部領用材料，必須開具領料單，工程部材料管理人員根據領料單制成出庫單，一式兩份，移交到財務部門，財務留存一份，財務根據出庫單進行入賬，并在每次移交出庫單之中抽取一個標段出庫情況與工程部內部同一標段領料情況進行核對，保證出庫準確無誤。材料付款

所有采購合同付款申請須由材料合同管理人員出具《工程付款申請表（材料）》。采購合同申請付款類型分為：預付款、進度款和結算款。所有涉及采購合同的工程完工并經項目負責人，工程部領導，生產技術部領導，營銷部領導，主管領導，總經理審批后,會計部門才能予以付款。《工程付款申請表（材料）》移交到財務部門時需填寫合同移交確認單。如為進度款，則應在付款前將發(fā)票移交到財務部門。如為預付款，則應將收據移交到財務部門。并填寫移交單。

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