公司財務報表分析模擬實訓小結

公司財務報表分析模擬實訓小結

會審102

為期一周的公司財務報表分析模擬實訓很快就結束了，而且這周實訓既是我們大學生涯的最后一周實訓，又是最后一周課，所以我們很是珍惜。通過這一周的實訓，使我加深了對財務報表分析概念的理解，本來對財務報表分析的知識點很混亂，不知道自己學到了什么，現(xiàn)在能比較清晰的知道這些知識點。

本次實訓的內容主要是講述了會計報表分析的對象、意義及原則，介紹了會計報表分析的基礎和方法，掌握資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及成本費用表的分析要點，為今后在實際工作中分析會計信息、使用會計信息打下堅定的基礎。以下是“三表”的定義：

1．資產負債表：它描述的是在某一特定時點，企業(yè)的資產、負債及所有者權益（或股東權益）的關系。簡單地說，資產負債表建立在以下的恒等式關系：資產＝負債＋所有者權益。這個恒等式關系要求企業(yè)同時掌握資金的來源（負債及所有者權益）與資金的用途（如何把資金分配在各種資產上）。資產負債表是了解企業(yè)財務結構最重要的利器。

2．利潤表：它解釋企業(yè)在某段期間內財富（股東權益）如何因各種經(jīng)濟活動的影響發(fā)生變化。簡單地說，凈利潤或凈損失等于收入扣除各項費用。利潤表是衡量企業(yè)經(jīng)營績效最重要的依據(jù)。3．現(xiàn)金流量表：它解釋某特定期間內，組織的現(xiàn)金如何因經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動發(fā)生變化�，F(xiàn)金流量表可以彌補利潤表在衡量企業(yè)績效時面臨的盲點，以另一個角度檢視企業(yè)的經(jīng)營成果�，F(xiàn)金流量表是評估企業(yè)能否持續(xù)存活及競爭的最核心工具。

在學習資產負債表的時候，我們主要做的是用經(jīng)濟指標對資產負債表進行資產結構和融資結構的趨勢分析，以及資產與權益結構平衡分析、資產管理水平分析；在學習利潤表的時候，我們要做到熟練運用比較分析法和比率分析法，利用利潤表資料對企業(yè)進行損益趨勢分析、長期償債能力分析、獲利能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析、利潤分配分析及對股票上市企業(yè)損益表的特殊分析；在學習現(xiàn)金流量表的時候，我們應了解現(xiàn)金流量表分析的作用和編制方法，掌握現(xiàn)金流量表結構分析、變動趨勢分析和財務比率分析的內容和方法。最后用杜邦分析法進行公司財務報表綜合分析。

實訓中我們小組運用老師發(fā)給我們的東方財富通軟件，對旅游酒店行業(yè)進行了分析，我們主要選擇了金陵飯店和全聚德兩家飯店進行對比分析。主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析以及運用杜邦分析法進行綜合分析。我們把兩家酒店的數(shù)據(jù)做成了折線圖進行對比分析，還把所有分析結果做成了PPT。

實訓是專業(yè)理論與實踐有機結合的重要形式，通過本次實訓，可以進一步提高我們對財務知識的理解與實際應用能力，掌握公司會計報表分析基本方法與程序。這次實訓是對我們所學專業(yè)知識掌握程度及運用能力的一次綜合考查，為我們以后走上工作崗位，縮短“適應期”，勝任夠工作任務奠定扎實的基礎。

擴展閱讀：財務分析模擬實訓報告

財務分析模擬實訓報告

1、會計報表分析

1）資產負債表分析

年末余年初余額額流動資產：資產變動額基期占總資產比重報告期占總資產比重變動率貨幣基金交易性金融資產應收票據(jù)應收賬款預付帳款其他應收款存貨流動資產合計長期資產：可供出售金融資產持有至到期投資長期股權投資固定資產在建工程工程物資無形資產長期資產合計資產總計接下表：

4046508.6629633004815060500020340184201*868628.663590009316940.192290768.332400015800012148708.5224017337.18636992860004680068796046000500044256878582561180003000009257709.4623000002400016800012167709.4619825965.46-232341932.13%-60000.03%29165000.24%41271003.47%-410000.23%153400.03%-4241482.23%401037339.64%-1180000.60%590001.51%59230.7346.69%-9231.6711.60%0.12%-100000.85%-19000.961.37%4191372100%16.85%12.34%20.05%0.02%0.08%0.08%49.42%1.49%38.79%9.54%0.10%0.66%50.58%100%-36.47%-100.00%6231.84%599.90%-89.13%306.80%-95.84%51.03%-100.00%19.67%0.64%-0.40%-5.95%-0.16%21.14%負債及所有者權益流動負債：短期借款應付票據(jù)應付賬款年末余額年初余額變動額變動率

23985206388500000120510357600

基期占報告期比占比-50000-100.0

14.51%

00%-80.10

-965253.50%0.48%

%-15121-42.29

10.37%4.12%

預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款流動負債合計長期負債：長期借款應付債券長期負債合計負債合計

所有者權益：股本資本公積

盈余公積未分配利潤

所有者權益合計

負債及所有者權益合計110000

717739

1033560.

639833.77

540000279435.3

6

2920941.76106790010224502090350

5011291.

76

1275201*

671012.2

6

1505920

4077113.

1619006045

.42

24017337.18

1201*0

620486.3

6

4201*

540000

77536.8410010003379133.

2

67900

679003447033.

2

1275201*671012.2

6

15059201*5000016378932

.2619825965

.46

2%-10000-8.33%3.48%97252.

64

15.67%18.00%9915602360.8

.66%1.22%-53016-98.18

6%15.67%462463596.44

.2%2.25%-72156-72.08

5%29.04%-45819-13.56

1%98.03%100000

1472.7

05%1.97%102245

0

202245

2978.5

07%1.97%156425

945.38%100%

00

0.00%77.86%00.00%4.10%00.00%9.19%262711

181.18

3%8.85%262711

316.04%82.61%419137

2

21.14%100%

2.20%14.32%20.62%

0.20%

10.78%

5.58%

58.29%

21.31%20.40%41.71%100%

67.09%

3.53%7.92%21.45%79.13%100%

2

A.水平分析：

1、總資產比上期增長了21.14%，主要是由于應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款和長期股權投資的增長而增長的；

2、負債及所有者權益比上期增長了21.14%，主要是由于應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、長期借款和未分配利潤的增長而增長的。B.垂直分析

在基期中，流動資產占總資產的39.64%，而在報告期中，流動資產占總資產的49.42%，說明該公司資產的流動性增強；其中貨幣基金占比由基期的32.13%下降到報告期的16.85%，而應收賬款占比由基期的3.47%上升到20.05%，說明流動資產結構發(fā)生了變化。

長期資產占總資產比重由基期的61.37%下降到報告期的50.58%，其中固定資產和在建工程占比都有所下降，但在長期資產中仍占有較大比重。

在基期中，流動負債占總負債的98.03%，而在報告期中，流動負債僅占總負債的58.29%；主要是由應付賬款、應付職工薪酬、應付利息和其他應付款占比減少所致。長期負債占總負債的比重大大上升，由1.97%上升到41.71%，負債結構發(fā)生了變化。主要是由長期借款和應付債券占比增加所引起的。

所有者權益在負債及所有者權益中占比下降，由82.61%下降到79.13%，說明股東權利減少，主要是由于股本占比的減少和未分配利潤的增加引起的，也就是說，基期注重股東權益的實現(xiàn)，報告期更注重資本的積累。

綜上所述，雖然資產負債都較基期有所增長，但資產負債結構發(fā)生可很大變化：資產由流動資產轉向長期資產，資產的流動性減弱，資金周轉變慢；負債中長期負債比重增加，流動負債減少；所有者權益也有所下架，說明股本轉增資本變多，股東權益減少。

2）利潤表分析

凈利潤

單位：銀泰股份有限公司201*年12月單位：元

變動基期報告期

項目本期數(shù)上期數(shù)變動額

率占比占比

1861704-118170-63.4

一、營業(yè)收入6800000100%100%

0407%

1121586-852479-76.0

減：營業(yè)成本269107060%40%

881%

營業(yè)稅金及附加79671.8-122162-93.8

513013008.158%

7%銷售費用60905.61351350-129044-95.4

4.49%

7%管理費用311041.-475458-60.4

31786500.695%4%財務費用114329.103029.911.7

4411300446%

0%加：公允價值變動損

益

投資收益71400160000-88600-55.3

8%1%其中：對聯(lián)營企業(yè)與100000-100000-100.

00%

1%合資企業(yè)的投資收

益

二、營業(yè)利潤3614381-496340-12.0

.84110722.27%

22%加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出69680201*676803384.

00%

0%其中：非流動資產處-100.

置損失201*-201*00%

0%三、利潤總額3544701.84108722-564020-13.7

.23%22%減：所得稅費用917588.1303078-385489-29.5

64.26.628%22%四、凈利潤26271132805643-178530-6.36

.16.74.58%15%A.水平分析：

本期的凈利潤較上期減少了178530.58元，比上期少了近6個百分點，主要是由于營業(yè)收入的減少和營業(yè)利潤的減少引起的。

1%1%5%2%1%

53%

1%

52%

13%

39%

4

B.垂直分析：

凈利潤較基期有較大減少，雖然營業(yè)成本及費用有所下降，但是營業(yè)收入減少很多，所以即使各項成本費用有所下降，凈利潤仍比基期下降了約6個百分點。

2、財務效率分析

1）償債能力分析

流動比率=流動資產/流動負債=

說明該企業(yè)短期償債能力較強

406.33%

速動比率=速凍資產/流動負債=說明該企業(yè)能較好的應付可能發(fā)生的財務

405.70%危機

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金資產/流動負債=比率過高，說明企業(yè)流動負債未能得到合

400.0%理運用

資產負債率=負債總額/資產總額

說明該企業(yè)長期償債能力較好

=20.87%

產權比率=負債總額/所有者權益=26.37%所有者權益得到了較好的實現(xiàn)

2）營運能力分析

存貨周轉率=銷售成本/平均存貨=1167.52%

存貨周轉速度較多，說明存貸周轉快，存貨利用效果好

應收賬款周轉率=銷售收入周轉天數(shù)較少，說明應收賬款周轉速度較快，利凈額/平均應收賬款余額=用效果較好，

247.14%企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度較快，管理效率較高。流動資產周轉率=銷售收入凈額/平均流動資產總額=流動資產周轉速度較快，利用效果較好。

69.65%

固定資產周轉率=銷售收入

固定資產周轉率較高，表明企業(yè)固定資產利用充

凈額/固定資產平均凈值=

分，結構較合理，能充分發(fā)揮效率。

73.22%總資產周轉率=銷售收入凈額/平均資產總額=31.02%

比率較低，說明企業(yè)利用全部資產進行營運的效率較差，最終會影響企業(yè)的活力能力。

3）盈利能力分析

凈資產收益率=企業(yè)凈利潤/企業(yè)總資產=10.94%成本費用利潤率=凈利潤/成本費用額=540.25%

每股收益=稅后利潤/股數(shù)=

0.875704387

每股凈資產=所有者權益/股數(shù)=6.335348473

4）增長能力分析

股東權益增長率=

本年所有者權益額/年初所有者權益總=16.04%資產增長率=本年總資產增長額/年初資產總額=

21.14%

該指標較低，表明股東權益未得到很好地實現(xiàn)。

該指標較低，表明企業(yè)一個經(jīng)營規(guī)模擴張的速度較慢。該指標小于零，表明企業(yè)或

銷售增長率=本年銷售增長額/上年銷售收入總

是產品不適銷對路、質次價

額=-63.47%

高，或是在售后服務等方面

存在問題。

凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤

該指標小于零，表明企業(yè)盈

總額=-6.36%

利能力下降。

比率較低，表明資產的利用效益較差，整個企業(yè)獲利能力較差，經(jīng)濟管理水平較差。

該比率較高，表明企業(yè)耗費所取得的收益較高。每股收益較高，股東權益得到較好實現(xiàn)每股凈資產較高，說明市場對公司資產質量的評價較好。

3、綜合財務分析

1）基期數(shù)據(jù)分析

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=2805643.74/18617040=0.1507總資產周轉率=銷售收入/總資產=18617040/19825965.46=0.9390權益乘數(shù)=總資產/所有者權益=19825965.46/16378932.26=1.21052）現(xiàn)期數(shù)據(jù)分析

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=2627113.16/6800000=0.3863總資產周轉率=銷售收入/總資產=6800000/24017337.18=0.2831權益乘數(shù)=總資產/所有者權益=24017337.18/19006045.42=1.2637

3）杜邦三因素分析

基期：權益報酬率=銷售凈利率*權益乘數(shù)*資產周轉率0.1713=0.1507*1.2105*0.9390

現(xiàn)期：權益報酬率=銷售凈利率*權益乘數(shù)*資產周轉率0.1382=0.3863*1.2637*0.2831

從基期和現(xiàn)期的對比中可以看出，雖然銷售凈利率上升、資本結構（權益乘數(shù)）得到優(yōu)化，但是資產的使用效率下降了，故造成了權益凈利率的下降。

◎銷售凈利率反映了企業(yè)凈利與銷售收入的關系，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關鍵所在。想要提高銷售凈利率，一是要擴大銷售收入，二是要降低成本費用。擴大銷售收入具有重要意義，它首先有利于提高銷售凈利率，同時它也是提高總資產周轉率的必要前提。

◎權益乘數(shù)反映股東同企業(yè)總資產的關系。在總資產需要量既定的前提下，企業(yè)適當開展負債經(jīng)營，現(xiàn)對減少股東權益所占的份額，就可使此財務比率提高。因此，企業(yè)既要合理使用全部資產，又要妥善安排資本結構，這樣才能有效地提高權益凈利潤率。

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