關于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的思考

關于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的思考

201*-02-1708:43來源：來自：江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會我要糾錯|打印|大|中|小

直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：

一、關于私營企業(yè)設立內(nèi)審機構、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內(nèi)審機構、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內(nèi)審機構也有成立企業(yè)時設立的內(nèi)審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。

據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調(diào)查，已經(jīng)設立內(nèi)審機構的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構；僑裕集團有限公司于201*年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。

分析目前已設立內(nèi)審機構或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：

1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內(nèi)審機構或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。

2.這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質(zhì)量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

二、關于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢分析

目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行鑒證、評價和服務。

從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機構有擴張之趨勢。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內(nèi)審的企業(yè)也認識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務。

（二）內(nèi)審領域有拓展之跡象。

目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統(tǒng)審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內(nèi)審的職能界定為對公司經(jīng)營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業(yè)務流轉的全過程，從工程項目設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內(nèi)審部門在工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

三、私營企業(yè)開展內(nèi)部審計的存在問題

私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內(nèi)部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當然，也有的內(nèi)審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內(nèi)部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務的風險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領導者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高�，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標和期望，如果內(nèi)審難以完成目標，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

四、關于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的幾點建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標準、規(guī)范，培訓教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進經(jīng)驗，總結提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。

其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內(nèi)審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內(nèi)部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。

第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認識到內(nèi)部審計的意義和作用，認清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強內(nèi)部審計實務標準和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。（常州市審計局姚留慶卞慧娟）

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對完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的思考

隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展，在內(nèi)部建立一套行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計機制已成迫切需求。內(nèi)部審計對完善企業(yè)治理結構、進步經(jīng)營治理水平，規(guī)避各種風險，進步企業(yè)經(jīng)濟效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。隨著改革開放，我國的民營經(jīng)濟已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對企業(yè)的經(jīng)營治理和有效監(jiān)視提出更高的要求。內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部治理體系的一個重要組成部分，對加強民營企業(yè)內(nèi)部治理，促進和改善民營企業(yè)經(jīng)營治理水平，維護民營企業(yè)的安全經(jīng)營，進步企業(yè)的競爭力有著不可替換的作用。

一．完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

1完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計是隨著企業(yè)治理層次的增多和治理職員控制范圍的擴大，基于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)視和治理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，治理層次增多，企業(yè)進行治理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構，加強對日常經(jīng)營活動的檢查，客觀評價經(jīng)營治理者的治理績效，對經(jīng)營治理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。2完善內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，治理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權責，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)視機制，內(nèi)部審計便成為實施這一監(jiān)視機制的有力手段。企業(yè)治理層借助內(nèi)部審計對企業(yè)各職能部分的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行監(jiān)視和評價。二．我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的題目

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，依靠個人的能力和家族成員來治理的難度也越來越大，家族制的治理開始弱化，引發(fā)種種題目，內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業(yè)向治理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結構要效益，向降低本錢用度要效益。民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果，審計的重點開始由財務收支審計向治理效益審計轉移。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。

隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認可和推行，但內(nèi)部審計機構是企業(yè)出于自身特點設立的，由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內(nèi)部審計還存在很多題目。具體表現(xiàn)如下：

1內(nèi)部審計機構設置混亂我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設立，它缺乏政府的指導和支持，以及法律法規(guī)的治理和約束。我國的民營企業(yè)中，有相當一部分未建立內(nèi)部審計制度；已設置內(nèi)部審計機構的企業(yè)，其機構設置也不規(guī)范。內(nèi)部審計機構形式多種多樣，方法各不相同，導致企業(yè)內(nèi)部審計關系不順，工作職責不清，內(nèi)部審計監(jiān)視力度弱化，使整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。2家族式治理模式對內(nèi)部審計的制約很多民營企業(yè)都實行家族制治理模式，企業(yè)的治理當局既是財產(chǎn)的所有者又是財產(chǎn)的經(jīng)營者，加之企業(yè)內(nèi)部存在很復雜的人際關系，影響了內(nèi)部審計的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和治理經(jīng)驗的家族成員往往被安排于重要崗位，輕易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性，大大降低了審計的效率和效果，影響了內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。

3內(nèi)部審計職員素質(zhì)不高內(nèi)部審計職員應熟悉有關法律法規(guī)，把握審計、財會方面的知識，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營治理方法與技巧，同時，還應有高度負責的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。但是在實際工作中民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任。他們多數(shù)不懂審計，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計職員是從財務部分或其他部分抽派的，有的審計職員往往還兼任其他職位。嚴重影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

4審計的重點不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營治理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益等領域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營企業(yè)將內(nèi)部審計的工作重點逐步轉移到治理效益審計上來。

三．完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的題目已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要提出具體措施解決題目，從而促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。

1公道設置內(nèi)部審計機構，明確職責權限民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置的公道性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要公道設置內(nèi)部審計機構，將其納進企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)視體系。同時明確內(nèi)部審計機構和職員的職責和權限，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內(nèi)部審計工作可通過投標方式向有資質(zhì)的會計師事務所等社會中介機構發(fā)包，企業(yè)設立內(nèi)部審計長，以監(jiān)視審計業(yè)務的執(zhí)行。對于實行公司制的民營企業(yè)，可以單獨設置內(nèi)部審計機構，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部分的制度執(zhí)行情況和各治理層的日常經(jīng)營治理活動，對經(jīng)理層負責。這樣有利于內(nèi)部審計工作的順利開展工作。

2減小家族式治理模式對內(nèi)部審計工作的影響產(chǎn)權結構的多元化使得民營企業(yè)更加注重內(nèi)部審計的監(jiān)視職能。監(jiān)視職能的充分發(fā)揮要求杜盡不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔任審計部分的負責人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式就成為必然。制定公正公道的績效考評制度，充分調(diào)動內(nèi)審職員的積極性和創(chuàng)造性，從而進步審計效率和審計工作質(zhì)量。3加強內(nèi)部審計隊伍建設民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達到預定的審計目標，必須進步內(nèi)審職員的素質(zhì)。要進步內(nèi)審職員的素質(zhì)必須做好以下工作：

（1）進步內(nèi)部審計職員上崗資格的獲取條件�？蓞⒄諊�際內(nèi)部審計協(xié)會建立注冊內(nèi)部審計師制度的做法，在民營企業(yè)中進行嚴格考試選拔，選擇高素質(zhì)的職員進行內(nèi)部審計工作。

（2）改善內(nèi)部審計職員的結構。由于內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容的拓展和審計層次的進步，原來單純的財會職員結構已不能適應內(nèi)部審計工作的需要，必須配備具有多種技術、把握企業(yè)治理知識、法律知識和計算機知識的專業(yè)人才。

（3）加強內(nèi)部審計職員的培訓和考核。要加強內(nèi)部審計職員的考核，實行持證上崗制度，使其不斷進行知識更新和進步自己的業(yè)務水平。同時也要重視內(nèi)部審計職員的后續(xù)教育和崗位培訓�？赏ㄟ^內(nèi)部審計協(xié)會學習和鑒戒先進的內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，進步內(nèi)部審計職員的專業(yè)素質(zhì)和操縱技能。此外，國家審計機關和內(nèi)審協(xié)會也要加強對內(nèi)部審計職員的業(yè)務培訓，要從民營企業(yè)內(nèi)部審計的需求出發(fā)，改進業(yè)務指導和業(yè)務培訓方法，增強業(yè)務指導和業(yè)務培訓的針對性。4轉移內(nèi)部審計的工作重點民營企業(yè)內(nèi)部審計應該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計“內(nèi)向性”特點，牢牢圍繞企業(yè)中心工作，開展各項審計活動，為實現(xiàn)企業(yè)目標服務，為企業(yè)增加價值服務。內(nèi)部審計的目的不僅僅在于保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務作用，完善企業(yè)治理體制，進步企業(yè)治理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實現(xiàn)目標。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作要特別注重治理效益審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須突破傳統(tǒng)的審計思路把審計重點逐步向治理效益審計轉移。在審計目標上，要立足于財務收支，著眼改善民營企業(yè)經(jīng)營治理，防范財務風險，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，進步企業(yè)經(jīng)濟效益；在審計內(nèi)容上，要立足于會計、統(tǒng)計等各方面的資料的檢查，重在作科學全面地分析、評價民營企業(yè)的綜合效益；在審計工作的指導思想上，由側重審查支出的公道性，發(fā)展到對支出與效果的全面審查比較，以此來評價企業(yè)內(nèi)部的各項支出是否能取得相應的效果，從而促進資源的最優(yōu)配置，有效地進步企業(yè)經(jīng)濟效益；在審計方式上，由被動審計轉向“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審計對象保持良好的人際關系和合作關系，共同分析題目的原因所在，探討解決對策或改進措施，以治理創(chuàng)新為基礎，以進步企業(yè)經(jīng)濟效益為目的。

綜上所述，內(nèi)部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須在審計內(nèi)容、審計方式及審計機制上不斷創(chuàng)新，全面開展治理效益審計和風險評估，幫助企業(yè)規(guī)避風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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