地稅審計工作方案

審計項目實施方案

科室編制依據(jù)審計項目審計法第十六條科負責人主管局長審批地稅**分局201*年度本級財政預算執(zhí)行情況審計201*年度本級財政預算執(zhí)行審審計方式關(guān)年度報送審計審計范圍計，重大問題和事項可追溯至相審計起止時間審計組長201*年3月23日至4月10日審計組成員一、審計內(nèi)容：1、稅收政策執(zhí)行情況。審計地稅部門執(zhí)行《稅收征收管理法》及其實施細則，法定減免稅政策等情況，特別對中央出臺的一系列應對金融危機實施的結(jié)構(gòu)性減稅政策的執(zhí)行效果的檢查，查看有無違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，變相包稅，越權(quán)辦理減、免、緩稅等問題。2、稅收征管情況。以地稅部門履行稅收征管職責為主線，通過延伸審計納稅企業(yè)，反映當前地稅部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，查清區(qū)域內(nèi)亂拉稅源等問題，促進依法治稅，完善征管機制。二、審計方法及重點：1、通過審前調(diào)查，了解該局機構(gòu)設(shè)置情況及各項內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，以往審計結(jié)論的落實情況；2、通過審閱該局會計及相關(guān)資料，摸清該局資產(chǎn)、負債情況；

3、查看該局是否嚴格執(zhí)行了“收支兩條線”規(guī)定，有無隱瞞、截留、坐支各項收入，設(shè)置賬外賬、小金庫，以及擠占挪用專項資金、貪污公款等重大違紀違規(guī)問題。三、幾點要求：1、堅持依法審計，嚴格作業(yè)規(guī)則。審計作業(yè)要嚴格按《審計法》和《審計準則》辦事，嚴格審計程序。審計作業(yè)要嚴格按審計實施方案進行，取得審計證據(jù)必須具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。2、明確人員分工，確保任務完成。各項審計內(nèi)容都要明確責任，專人負責，相互配合，共擔風險，按時完成任務。3、協(xié)調(diào)各方關(guān)系，創(chuàng)造審計條件。審計組長要協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，為審計組創(chuàng)造良好的審計工作條件。4、嚴格審計紀律，樹立廉政形象。審計人員在審計期間要嚴格執(zhí)行審計人員“三條禁令”和審計人員“八不準”規(guī)定，樹立良好的審計人員形象。四、審計組人員分工：1、***同志負責全盤審計工作，負責審核其他審計人員編制的審計工作底稿；負責撰寫審計報告，向局務會議匯報審計情況。2、**同志負責審計內(nèi)容（1）項的審計工作，負責審計取證和編制相關(guān)的審計工作底稿。3、**同志負責審計內(nèi)容（2）項的審計工作，負責審計取證和編制相關(guān)的審計工作底稿。

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地方稅務局201*年計算機審計實施方案

根據(jù)《審計法》規(guī)定和**市審計局201*年度審計工作計劃安排，為了做好201*年地方稅務局計算機審計工作，特制定本實施方案。一、**市地方稅務局業(yè)務信息系統(tǒng)基本情況

三、計算機審計的對象和范圍

審計對象：**市地方稅務局。

審計范圍：同《201*年度財政預算執(zhí)行審計實施方案》。四、計算機審計目標

堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以201*年度財政預算執(zhí)行審計實施方案為指導，結(jié)合201*年地方稅收數(shù)據(jù)，對201*年**市地方稅收征收管理情況進行審計，檢查稅收收入的完整性、真實性、準確性和合法性，審核稅收優(yōu)惠政策使用的合理性，及時發(fā)現(xiàn)稅收征收管理過程中的問題，分析原因，提出進一步加強地方稅收管理、完善稅收管理制度的建議和意見。

利用AO軟件的審計文書管理功能，實現(xiàn)審計方案，審計通知書，審計底稿，審計證據(jù)，審計報告的電子化，并將其打包集成，生成計算機審計實施檔案。五、計算機審計的內(nèi)容、重點、思路（一）計算機審計的內(nèi)容

同《201*年度財政預算執(zhí)行審計實施方案》。（二）計算機審計的重點

1、檢查地方稅務機關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性、完整性；2、檢查營業(yè)稅及附加稅費收入的真實性、完整性、合法性；3、檢查地方稅務機關(guān)稅收收入是否按照規(guī)定的預算級次入庫、退庫；4、審查地方稅務機關(guān)退稅的真實性以及合法合規(guī)性；5、檢查地方稅務機關(guān)緩欠稅款的真實性、合法性、合規(guī)性，以及征管控制的有效性；

6、審查地方稅務機關(guān)有無越權(quán)審批減免稅，減免稅的真實性以及稅收政策適用是否正確，是否體現(xiàn)國家稅收優(yōu)惠政策。（三）計算機審計的主要步驟和思路1、數(shù)據(jù)采集

計算機審計人員在參與審前調(diào)查過程中，重點是與被審單位人員溝通，了解被審計單位的信息系統(tǒng)與業(yè)務流程，并盡可能多的得到被審單位信息系統(tǒng)資料，與審計人員共同研究審計內(nèi)容、審計范圍與審計重點，確定數(shù)據(jù)采集的重點，制定可行的數(shù)據(jù)采集方案。

**市地方稅務局稅收征管業(yè)務的后臺數(shù)據(jù)由宣城市地方稅務局信息中心統(tǒng)一管理，前臺數(shù)據(jù)由**市地方稅務局信息中心管理，會統(tǒng)報表由**市地方稅務局財會科進行管理，審計實施開始后，計算機審計工作人員應根據(jù)數(shù)據(jù)采集方案分別赴以上單位采集201*年、201*年的稅收征管業(yè)務數(shù)據(jù)。2、數(shù)據(jù)整理與驗證

**市地方稅務局的業(yè)務數(shù)據(jù)通過AHTAX201*進行統(tǒng)一管理，數(shù)據(jù)非常完整和清晰，但由于前后臺數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)有所差異，且存在較多的數(shù)據(jù)冗余，必須通過數(shù)據(jù)清理消除數(shù)據(jù)的冗余以及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的不一致性，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計軟件所能識別的數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)整理的基礎(chǔ)上，對采集的數(shù)據(jù)進行驗證，檢查數(shù)據(jù)的真實性。3、審計分析與重點思路

A、與會統(tǒng)報表核對稅收收入。根據(jù)稅款開票數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，計算各稅種稅收收入，審查與地方稅務機關(guān)會統(tǒng)報表反映的各稅種稅收收入是否一致，驗證會統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、完整性。

B、營業(yè)稅及附加稅費審計。通過關(guān)聯(lián)納稅人基本信息表和稅款開票數(shù)據(jù)表，分析納稅人營業(yè)稅及附加稅費繳納情況，并與會統(tǒng)報表進行核對，對比納稅人近兩年繳納營業(yè)稅是否異常，對營業(yè)稅開票金額變化異常的納稅人進行抽查，審查地方稅務機關(guān)營業(yè)稅及附加稅費收入是否真實完整、合法合規(guī)。C、級次稅收收入核對。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和財稅分配體制，通過關(guān)聯(lián)稅款開票數(shù)據(jù)表、退庫數(shù)據(jù)表及稅收級次表計算出各級次應入庫稅款金額，并與會統(tǒng)報表進行核對，分析稅收在入庫和退庫環(huán)節(jié)，在各級金庫之間的分配比例關(guān)系是否合規(guī)。

D、分析退庫表。審查有關(guān)退稅數(shù)據(jù)與報表、清冊是否一致，退稅管理流程是否合規(guī)（重點分析本年退稅金額較大、批準退稅金額大于實納稅額的記錄），內(nèi)部控制是否健全有效。

E、分析緩欠表。核對其與會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的一致性，并在抽查金額較大的緩欠記錄，通過對延緩稅申請、審批、入庫等征管流程的審查，揭示稅務機關(guān)有無通過延緩稅調(diào)節(jié)稅收。

F、分析減免表。審查有關(guān)減免稅數(shù)據(jù)與報表、清冊是否一致，減免稅管理流程是否合規(guī)（重點分析本年減免金額較大、本年減免稅款未及時退還等）。六、組織分工和時間安排

根據(jù)審計工作方案，4月上旬為審前準備階段，由審計組組長及成員進行審前調(diào)查，根據(jù)本方案摸清被審單位信息系統(tǒng)基本情況，收集必要的電子數(shù)據(jù)和相關(guān)文檔。4月中旬為計算機審計實施階段，審計人員根據(jù)審計分工組織開展實施審計。在現(xiàn)場審計實施結(jié)束后，由審計組提交計算機審計報告，并將其匯總到審計報告中。審計項目實施結(jié)束后,對原始數(shù)據(jù)、計算機審計成果、經(jīng)驗等電子資料進行匯總整理,編寫計算機審計情況說明。七、審計要求

（一）在AO軟件中編寫審計方案、審計日記、工作底稿、審計證據(jù)與審計報告，實現(xiàn)審計文書規(guī)范化，加強質(zhì)量控制。

（二）積極運用計算機技術(shù)開展審計算，形成有效的，統(tǒng)一的思路、方法和審計模塊，為其他地方稅務單位及今后稅務相關(guān)計算機審計提供經(jīng)驗。

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