201*年勞動競賽項目完成情況登記表推廣“營改增”,大干一百天

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201*年勞動競賽項目完成情況登記表推廣“營改增”,大干一百天

航天信息201*年勞動競賽項目完成情況登記表

單位名稱：航天信息股份有限公司深圳分公司

項目名稱項目負責人完成時間盧煊201*.12.31推廣“營改增”，大干一百天參與人數(shù)申報名稱140市場開拓優(yōu)勝杯競賽目標：確�！盃I改增”工作的順利開展，與稅局建立合作關系，開拓新業(yè)務新市場，提升客戶滿意度。完成情況：1、“營改增”用戶全部按預計計劃完成培訓、安裝、及開具發(fā)票。完成情況2、完成與國稅遠程抄報稅項目的合作。（可附頁說明）3、簽訂12家服務器與60套組件接口銷售合同。4、客戶零投訴，并發(fā)表揚信表揚5、順利完成90%回訪任務，取得上門二次銷售88.73萬元，完成新產品加密寶的推廣。。201*年9月22日，為了推動二次創(chuàng)業(yè)，響應總公司關于“大干一百天，攻堅保目標”的號召，深圳分公司盧煊總經理為全體員工開展了圍繞活動的動員大會，全公司成員統(tǒng)一了一起承擔公司發(fā)展責任，積極工作創(chuàng)造二次創(chuàng)業(yè)環(huán)境的特色及亮點思想。在以盧煊總經理為首的領導班子下，航天信息深圳分（可附頁說明）公司全體成員上下一心，做出了亮點并取得了以下成績：1、拓展稅局服務，開發(fā)服務新模式，贏得市場第一，我司為確保營改增用戶享受更優(yōu)質的服務，并協(xié)助稅局做好營改增的試點工作，將原5個點的稅局駐點服務增加至17個稅局的駐點服務，完成國稅駐點率100%，有效地促進了與國稅的關系管理。第二，安排每個國稅全月駐點，指導稅局人員及用戶開展“營改增”的全面工作。第三，為了緩解國稅12366電話專線的壓力，提高國稅抄報稅問題的接聽技能與效率，我司特安排兩名呼叫中心坐席人員駐國稅熱線，負責抄報稅線路的接聽，平均月接聽數(shù)目201*，高效地緩解了12366專線壓力。第四，因營改增相關工作開展需要在市局端進行調整測試，我司也安排專人負責協(xié)調市局與我方同時，同時負責營改增工作的測試和檢查，得到了市局人員的一致好評�；诟黜椥略龇⻊盏拈_展，與前期工作的鋪墊，我司與深圳各分局及市局建立了良好的合作關系，因此我司成功與深圳市局簽訂關于深圳一般納稅人使用我司研發(fā)的遠程抄報稅的合同，最終取得新的業(yè)務，同時也為后期更多的業(yè)務夯實了基礎。2、新需求，新業(yè)務，新起點營改增工作的開展，也意味新增用戶群體，非一般納稅人使用開票軟件，這必然有著新的市場。因此我司首先著手收集營改增用戶在試點過程中的難點。針對營改增用戶群體，特別是年營業(yè)額過億的企業(yè)，我們安排專人進行大客戶拜訪，了解大客戶面對新改變而造成的工作困擾，同時定期對大客戶進行回訪，市場調研后進行分析，服務器成為大客戶的首選產品。新產品的推廣需要相關銷售人員與售后人員的支持，我司組織精英骨干人員，利用周末時間進行學習對應的銷售與專業(yè)知識。通過加班加點的努力，新市場開拓也取得了不錯的成績，當期完成60套組件接口銷售，與12家企業(yè)簽訂服務器采購合同。3、提升服務意識，調整自我心態(tài)“大干一百天，攻堅保目標”期間，我們深圳分公司組織了各種活動及會議來提升員工、管理層的服務意識，同時通過發(fā)放書籍、觀看視頻、組織培訓等形式調整員工工作心態(tài)、提高工作熱情。全體員工共同提升及努力，獲得了來自企業(yè)的好評：深圳市偉聯(lián)實業(yè)有限公司：當天是我司第一個金稅系統(tǒng)納稅申報的最后一天，過來安裝時已經中午時間，貴公司同事得知情況后，放棄吃飯休息時間，著手幫忙安裝，碰到的電腦問題也想方設法解決，讓我司在最后一天順利完成抄報稅，對貴公司急企業(yè)所急的工作態(tài)度表示衷心感謝！深圳市鑫達順通科技有限公司：如果貴公司人員沒有心為客戶的良好心態(tài)，我想我是不可能那么順利的！深圳達研發(fā)動機設備有限公司：這種工作態(tài)度積極的員工是要提出表揚的！良好的服務即代表企業(yè)更認可我們，因此后續(xù)工作開展也更加順利，上門回訪率在此期間順利完成90%，新開發(fā)產品加密寶在市場推廣中也得到企業(yè)的認知與認可，當期完成上門二次銷售額88.73萬元�！按蟾梢话偬�，攻堅保目標”僅僅一百天，但在我們航信人心中，這個目標我們會明確，會細化，保持這種工作心態(tài)，養(yǎng)成這種工作習慣，為公司發(fā)展奠定更牢固的基石！基層工會意見年月日公司工會意見年月日公司勞動競賽領導小組年月日評審意見

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營改增100問

1．交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務人為哪些納稅人？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。”

2．營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認定一般納稅人？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）、《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（201*年第65號）》規(guī)定：

一、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔201*〕111號）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認

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定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

三、

四、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

3．未達到一般納稅人認定標準的應稅服務納稅人能否申請認定一般納稅人？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算�！�

4．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務的如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人�！�

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：“二、扣繳義務人

第2頁共76頁有關政策

符合下列情形的，按照《試點實施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。”

5．本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設計服務，營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅？

工業(yè)設計屬于營改增應稅服務范圍，根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(201*年第013號)規(guī)定：向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務適用零稅率。

6．個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務，這部分運輸業(yè)務的增值稅納稅人如何確認？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人�！�

因此，根據(jù)該企業(yè)所述情況，如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務，且由該運輸企業(yè)承擔相關法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人，否則提供運輸勞務的車輛所有人為納稅人。

7．試點納稅人申請一般納稅人資格認定的應稅服務年銷售額標準是多少？應稅服務年銷售額含義是什么？

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答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及國家稅務總局《關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告201*年第65號）第一條規(guī)定：“試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[201*]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算�！�

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[201*]111號附件2）第一條第（三）項規(guī)定“銷售額

1.試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。“上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合

第4頁共76頁法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

8．應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人能否申請一般納稅人資格？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告201*年第65號）第四條規(guī)定：“應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料�！�

9．對取得一般納稅人資格的試點納稅人，是否可以進行輔導期管理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及國家稅務總局《關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告201*年第65號）第五條規(guī)定：“試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理�！�

10．營業(yè)稅改征增值稅試點后，境外企業(yè)向本省納稅人提供應稅服務，但代理人在非試點地區(qū)，應如何扣繳稅款？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條扣繳義務人有關政策中第（一）項規(guī)定：“以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)的代扣代繳增值稅。”不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

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所以上述情況應由境內代理人代扣代繳營業(yè)稅。

11．營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務包括哪些？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第八條規(guī)定：“應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行�！�

12．什么是非營業(yè)活動？非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于提供應稅服務嗎？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定：“非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”

13．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內提供應稅服務?

第6頁共76頁辦法》第十條規(guī)定：“在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內�！�

14．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形不屬于在境內提供應稅服務？

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”

15．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應視同提供應稅服務？

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形�！�

16．營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包含哪些運輸服務？

交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務�！�

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17．交通運輸業(yè)中各類運輸服務具體包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《應稅服務范圍注釋》第一條規(guī)定：“交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

（一）陸路運輸服務。

陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

（二）水路運輸服務。

水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。

程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

（三）航空運輸服務。

航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。

（四）管道運輸服務。

管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。

二、部分現(xiàn)代服務業(yè)

部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務�！�

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18．營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括哪些服務？

19．現(xiàn)代服務業(yè)中研發(fā)和技術服務包括哪些范圍？

1.研發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

4.合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。”

20．現(xiàn)代服務業(yè)中信息技術服務包括哪些范圍？

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是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

1.軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。

2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。

3.信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。

4.業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。”

21．現(xiàn)代服務業(yè)中文化創(chuàng)意服務包括哪些范圍？

1.設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。

2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。

4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動�！�

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22．現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務包括哪些范圍？

1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。

航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。

3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。

4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。

5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。

7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

8.裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。”

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23．現(xiàn)代服務業(yè)中有形動產租賃服務包括哪些范圍？

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動�！�

24．現(xiàn)代服務業(yè)中鑒證咨詢服務包括哪些范圍？

1.認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

2.鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流

第12頁共76頁程管理等信息或者建議的業(yè)務活動�！�

25．電腦維護業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

答：電腦維護業(yè)務應區(qū)分不同情況，如提供硬件維護服務，應按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務繳納增值稅；

如提供軟件維護服務，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《應稅服務范圍注釋》中部分現(xiàn)代服務業(yè)第（二）項規(guī)定：按照“信息技術服務軟件服務”征收增值稅。

26．納稅人對外提供培訓服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

27．景點內提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

答：景點內的纜車和索道為旅游業(yè)，不屬于《應稅服務范圍注釋》中的交通運輸業(yè)，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

28．美容美發(fā)店為客戶提供的造型設計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計，屬于消費性服務業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。

29．從事計算機網絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

答：從事計算機網絡系統(tǒng)設備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

30．從事職業(yè)中介網站業(yè)務是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務？

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答：從事職業(yè)中介網站業(yè)務，雖然依托計算機信息技術，但不屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)信息技術服務業(yè)務流程管理服務”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

31．營業(yè)稅改征增值稅后的應稅項目分別有哪些稅率？

“第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%�！�

32．試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應如何進行核算？

“試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。”

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33．一般納稅人提供應稅服務如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十五條一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”

第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額�！�

34．小規(guī)模納稅人提供應稅服務如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第十六條小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。”第三十條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額

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和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）”

35．營業(yè)稅改征增值稅后，原按照國家有關營業(yè)稅政策的規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，能否繼續(xù)按照差額征收增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三項規(guī)定：“試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定�！�

36．營業(yè)稅改征增值稅后，根據(jù)相關政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人，在差額計稅時，對憑證有何要求？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三項規(guī)定：“試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于

第16頁共76頁增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證�！�

37．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額�！�

38．營業(yè)稅改征增值稅后，試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，能否抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改

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征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第四項規(guī)定：“試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額�！�

39．應稅服務年銷售額超過500萬元，但會計核算不健全，或未申請一般納稅人認定，營業(yè)稅改征增值稅后如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：“有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。”

該企業(yè)應該申請認定為一般納稅人，但因會計核算不健全而未申請，所以應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，但不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

40．接受境外企業(yè)提供的應稅服務，在對外付匯時按規(guī)定代扣代繳的增值稅營業(yè)稅改征增值稅后是否可以抵扣進項稅額？

第18頁共76頁接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！�

41．一般納稅人提供應稅服務的合法扣稅憑證有哪些？

“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！�

42．試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，營業(yè)稅改增增值稅之前的期末留抵稅額可否抵扣應稅服務的銷項稅額？

“試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣�！�

43．提供應稅服務的一般納稅人不得抵扣進項稅額的情況有哪些？

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辦法》第二十四條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外�！�

44．已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務發(fā)生不得抵扣進項的情形的如何處理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：“已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額�！�

45．納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的應如何核算？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十六條規(guī)定：“納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額�！�

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46．納稅人兼營免稅、減稅項目的應當如何核算？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”

47．納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止的如何處理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額�！�

48．納稅人提供應稅服務發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的如何確定銷售額？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定�！�

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49．提供的應稅服務中途服務中止了,涉及的增值稅額應如何處理?

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十八條規(guī)定：“納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減�！�

50．試點企業(yè)為境外企業(yè)提供了一項應稅服務,以外匯結算,應如何確定銷售額?

納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更�！�

51．企業(yè)提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務,銷售額應如何核算?

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定：“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率�！�

52．適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的如何處理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅

第22頁共76頁[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定：“適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。”

53．試點納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)能抵扣進項稅額嗎？

答：根據(jù)根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定：試點納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

所以試點納稅人從試點地區(qū)取得的營改增以后開具的運輸費用結算單據(jù)不能抵扣進項稅額。

54．試點納稅人中的一般納稅人提供哪些服務可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（五）項第2點規(guī)定：“試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅�！�

但根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定：“一般納稅人

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提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更�！�

根據(jù)關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知(財稅[201*]53號)第二條規(guī)定：“被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），自試點開始實施之日至201*年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經選擇，在此期間不得變更計稅方法。”

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(文市發(fā)[201*]51號)的規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：“試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅�！�

55．企業(yè)提供應稅服務,給予接受服務方一定的折讓,價款和折扣額是否需要開同在一張發(fā)票上?

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。”

56．未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，應如何計算代扣代繳增值稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》(財稅[201*]53號)第一條規(guī)定：“未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境

第24頁共76頁內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[201*]111號，以下稱《試點實施辦法》）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。應扣繳稅額按照下列公式計算：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×征收率”

57．一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務，支付費用所含進項稅額是否可以抵扣？

答：一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務，支付費用根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）以及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定屬于“用于集體福利的購進應稅服務”的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

58．營業(yè)改征增值稅后，增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？

（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。（三）取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（四）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（五）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

（六）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天�！�

59．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅地點如何規(guī)定？

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（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款�！�

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第七項規(guī)定：“機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。”

60．試點地區(qū)一公司接受美國一家廣告公司的廣告設計服務，美國公司在境內未設有經營機構，該公司有代扣代繳增值稅的義務嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中《應稅服務注釋》的規(guī)定：廣告設計服務屬于本次營業(yè)稅改增值稅的應稅范圍中的文化創(chuàng)意服務廣告服務，應該征收增值稅。

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一章第六條：中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。該公司即為增值稅扣繳義務人。

61．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的納稅期限如何規(guī)定？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改

第26頁共76頁征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十三條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款�？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。”

62．納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅、減稅？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。”

63．營業(yè)稅改征增值稅后，提供應稅服務的納稅人是否可以享受起征點的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶�！�

64．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的起征點是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改

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征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條規(guī)定：“增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-201*0元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案�！�

江蘇省起征點規(guī)定：按期納稅的，為月應稅銷售額201*0元。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

65．營業(yè)稅改征增值稅后，原先享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件3交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點期間試點納稅人有關增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：一、下列項目免征增值稅

（一）個人轉讓著作權。

（二）殘疾人個人提供應稅服務。（三）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委

第28頁共76頁托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-201*）規(guī)定的技術要求。

2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-201*）等規(guī)定。

（六）自本地區(qū)試點實施之日起至201*年12月31日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。

（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

2.從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

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隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。

主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內免征增值稅。

新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[201*]10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。

第30頁共76頁享受優(yōu)惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務（除廣告服務外）的試點納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

服務型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內業(yè)務的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

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（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應當?shù)焦簿蜆I(yè)服務機構換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為201*年1月1日至201*年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在201*年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

二、下列項目實行增值稅即征即退

（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[201*]92號）中有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（四）經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策�！�

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66．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些應稅服務是否適用增值稅零稅率政策？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）第一條規(guī)定：“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。（一）國際運輸服務，是指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境;2.在境外載運旅客或者貨物入境;3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》且其經營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。

(三)向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。”

67．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些應稅服務適用增值稅免稅政策？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）第四條規(guī)定：“試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

(五)符合本通知第一條第(一)項規(guī)定但不符合第一條第(二)項規(guī)定條件的國際運輸服務。

(六)向境外單位提供的下列應稅服務：

1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產

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權服務、物流輔助服務(倉儲服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務�！�

68．試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務可享受什么增值稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件3交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（四）項規(guī)定：“經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策�！�

69．試點地區(qū)某下崗工人于201*年1月份開了一家搬運服務部，原先一直享受稅收優(yōu)惠，營業(yè)稅改征增值稅后是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠？

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅�！�

因此，該下崗工人經營的搬遷服務部在營改增試點前已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，可以繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。

70．營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人提供應稅服務，能否開具增值稅專用發(fā)票？

第34頁共76頁[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務�！�

71．營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。”

72．營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的適用范圍？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條規(guī)定：“本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機構所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。”

73．營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)申報納稅是到地稅局還是國稅局？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第第四十七條規(guī)定：“營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收”。因此營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人應向國稅局申報納稅。

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74．某代開票的運輸企業(yè)，原先在地稅代開點開具貨運發(fā)票，營業(yè)稅改征增值稅后如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告201*年第77號）規(guī)定：

“一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題

（一）自試點實施之日起（江蘇地區(qū)從201*年10月1日起），試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行�！�

因此，企業(yè)可以在申請認定為增值稅一般納稅人后，自行開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；如仍然作為小規(guī)模納稅人經營，可以向主管稅務機關申請代開貨運專用發(fā)票。

75．代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料？

答：根據(jù)《關于印發(fā)的通知》（蘇國稅發(fā)[201*]91號）第六條規(guī)定：“增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應當填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件一，以下簡稱《申報單》），并攜帶稅務登記證副本到主管國稅機關辦稅服務廳代開專用發(fā)票崗辦理代開事宜。

申請開具單筆金額達5萬元以上的增值稅納稅人，還應當提供付款方對所購產品品名、單價、金額等出具的書面確認證明或當次經營活動相關的購銷合同�！�

76．應稅服務銷售額未達起征點的個體工商戶，稅務機關能否為其代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海

第36頁共76頁市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）《附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務�！�

由于未達起征點免征增值稅，所以稅務機關不能為其代開增值稅專用發(fā)票。

77．貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告201*年第74號）第一條規(guī)定：“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致�！�

78．貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告201*年第74號）第二條規(guī)定：“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。”

79．貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的式樣、內容及防偽措施有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告201*年第74號）第三條規(guī)定：“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內容及防偽措施：

（一）使用專用的無碳復寫紙。（二）發(fā)票規(guī)格為240mm×178mm。

（三）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發(fā)票內容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識

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別號、密碼區(qū)、起運地、經由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務機關及代碼、備注、收款人、復核人、開票人、承運人（章）。

（五）發(fā)票代碼為10位，編碼原則：第1-4位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分別用1、2、3、4表示四個季度），第8位代表票種（7代表貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），第9位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用3和6表示三聯(lián)和六聯(lián)），第10位代表發(fā)票金額版本號（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。

發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

（六）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同�！�

80．稅務機關代開貨運專用發(fā)票與納稅人自行開具的貨運專用發(fā)票票面內容有哪些區(qū)別？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告201*年第77號）第三條第三項規(guī)定：“稅務機關在代開貨運專用發(fā)票時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運專用發(fā)票左上角自動打印‘代開’字樣；貨運專用發(fā)票‘費用項目及金額’欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；‘合計金額’欄和‘價稅合計（大寫）（小寫）’欄內容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號碼�！�

81．貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告201*年第74號）第四條規(guī)定：“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格與增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格一致。”

82．改革試點期間將如何做好增值稅和營業(yè)稅之間的制度銜接？對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排？

答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革的試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件

第38頁共76頁從三方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。為了保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

83．營業(yè)稅改征增值稅試點期間的過渡性政策是如何安排的？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅[201*]110號）規(guī)定：“二、改革試點的主要內容

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

84．原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點企業(yè)，營改增試點后，企業(yè)所得稅是繼續(xù)在地稅繳納還是改在國稅繳納？

答：營改增相關規(guī)定未對試點企業(yè)的企業(yè)所得稅征管做出調整，因此原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點企業(yè)營改增后仍然在地稅繳納。

85．營業(yè)稅改征增值稅前發(fā)生的業(yè)務出現(xiàn)開票有誤應如何處理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告201*年第77號）規(guī)定：“一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題

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（四）試點納稅人試點實施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）�！�

86．企業(yè)原先就是增值稅一般納稅人，同時還兼營應稅服務，實行營改增后是否需要重新申請認定增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告201*年第65號）規(guī)定：“二、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人�！�

87．營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，截止試點前按照營業(yè)稅差額征稅政策尚未扣除完的部分如何處理？

答：根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅[201*]133號）規(guī)定：“三、跨年度業(yè)務

（一）試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人，下同）提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（廣東地區(qū)在201*年11月1日）（含）后的銷售額時予以抵減。”

88．跨年度租賃合同，在營改增開始之前未執(zhí)行完，如何繳稅？

第40頁共76頁事項的規(guī)定》第一部分規(guī)定：“（六）跨年度租賃。

試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅�！�

89．納稅人營改增之前收取的營業(yè)稅應稅勞務訂金或預收款，營改增后提供服務的，應如何處理？

答：納稅人營改增之前收取營業(yè)稅應稅勞務訂金或預收款時，根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定尚未發(fā)生納稅義務，不繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)提供該項應稅服務時，應按照《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]71號）及《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）的相關規(guī)定，申報繳納增值稅。

90．營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票并抄報稅？

答：交通運輸業(yè)一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

91．營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要哪些稅控設備？

答：營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要金稅盤和報稅盤。

92．營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運專用發(fā)票，需要哪些稅控設備？原有的在地稅開具運輸發(fā)票所用的稅控設備是否可以繼續(xù)使用？

答：營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運專用發(fā)票，需要稅控盤和傳輸盤。原有的在地稅開票所用的稅控設備通過在國稅部門重新發(fā)行后，仍然可以使用，不必更換。

93．現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人使用的金稅盤和報稅盤分別在哪些業(yè)務中使用？

答：購退票、報稅和修改購票員信息必須用報稅盤，其他如變更企業(yè)名稱、變更發(fā)票供應量、增加分開票機和修改金稅卡時鐘授權等使用金稅盤。

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94．營改增企業(yè)有多個經營點需要自行開票的如何處理？

答：可向主管國稅機關申請主分機開票，現(xiàn)代服務業(yè)納稅人的每個開票機均要配置單獨的金稅盤和報稅盤。交通運輸業(yè)納稅人的每個開票機均要配置單獨的稅控盤，報稅盤可以只配置一個，用于多個開票機。

95．原納增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代服務業(yè)是否必須使用金稅盤開票？

答：原有一般納稅人可以使用原金稅卡，IC卡開票，無須更換稅控設備。

96．稅盤、報稅盤與金稅卡、IC卡相比，具有哪些優(yōu)勢？

答：USB金稅盤和報稅盤容量更大、效率更高、安全可靠，只有防偽稅控系統(tǒng)才能對其中數(shù)據(jù)進行讀寫。

97．使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)對電腦配置有何要求？

答：計算機配置需在Win201*及以上，打印發(fā)票需要配置針式票據(jù)打印機（建議使用24針平推式打印機）。

98．營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？

答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

99．營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人所購稅控設備的費用是否由納稅人負擔？

答：根據(jù)財稅[201*]15號文第一條規(guī)定：“增值稅納稅人201*年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售

第42頁共76頁統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”

所以，營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人初次購買稅控設備的費用購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備的費用可以抵減增值稅，不需要納稅人負擔。

100．增值稅一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的后期技術維護費是否由納稅人負擔？

答：根據(jù)財稅[201*]15號文，經國務院批準，自201*年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。文中第二條規(guī)定：增值稅納稅人201*年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的201*年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

所以，納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的后期技術維護費可以抵減增值稅，不需要納稅人負擔。但此技術維護費僅指增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費，不包含其他涉稅軟件的技術服務費。

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政策法規(guī)

財政部國家稅務總局

關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點的通知

財稅[201*]71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局:

經國務院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個�。ㄖ陛犑校，F(xiàn)將有關事項通知如下：一、試點地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。二、試點日期。

試點地區(qū)應自201*年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作，確保試點順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制轉換。

北京市應當于201*年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于201*年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于201*年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于201*年12月1日完成新舊稅制轉換。

三、試點地區(qū)自新舊稅制轉換之日起，適用下列試點稅收政策文件:（一）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201*〕111號）；

（二）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關事項的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（三）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（四）《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）；

（五）《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[201*]132號）；（六）《財政部國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征

第44頁共76頁增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅[201*]133號）；

（七）《財政部國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅[201*]53號）。四、上述稅收政策文件的有關內容修改如下：（一）《試點有關事項的規(guī)定》

1.第一條第（四）項中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。

試點實施之日是指完成新舊稅制轉換之日，下同。

2．第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人�！钡囊�(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項中，“201*年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日”。

4.第三條第（一）項第6點中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。

5.第三條第（三）項中，“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”。

（二）《試點過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項中，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“上海”修改為“屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。（三）《試點若干政策通知》

1.第一條中，“201*年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”；“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。

2.第三條第（一）項中，“截至201*年12月31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人201*年1月1日后的銷售額時予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減”。

3．第三條第（二）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”。

4．第三條第（三）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。5．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務繳納增值稅和營業(yè)稅的有關問題另行通知。

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五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點，范圍廣、時間緊、任務重，試點地區(qū)要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題及時向財政部和國家稅務總局反映，財政部和國家稅務總局將加強對試點工作的指導。

財政部國家稅務總局二○一二年七月三十一日

轉發(fā)關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改

征增值稅試點的通知

201*年1月12日穗財法[201*]151號

市財政征管分局，市國稅局各直屬單位，市地稅局局屬各單位，各區(qū)（縣級市）財政局、國稅局：

現(xiàn)將省財政廳、省國稅局、省地稅局《轉發(fā)財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（粵財法[201*]114號）轉發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

廣州市財政局廣州市國家稅務局廣州市地方稅務局

轉發(fā)財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部

分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知201*年11月13日粵財法[201*]114號

第46頁共76頁各地級以上市財政局、國稅局、地稅局，順德區(qū)財稅局，南雄市、紫金縣、興寧市、封開縣財政局，橫琴新區(qū)地稅局：

現(xiàn)將《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[201*]111號）轉發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

廣東省財政廳廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局

財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)

代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知201*年11月16日財稅[201*]111號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，我們制定了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》�，F(xiàn)印發(fā)你們，自201*年1月1日起施行。上海市各相關部門要根據(jù)試點的要求，認真組織試點工作，確保試點的順利進行，遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。

附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

財政部

國家稅務總局

附件1：

第47頁共76頁廣州潤亮財稅咨詢服務有限公司

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章納稅人和扣繳義務人

第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

第二章應稅服務

第48頁共76頁

第八條應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。第九條提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第三章稅率和征收率

第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.

（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%.

第49頁共76頁廣州潤亮財稅咨詢服務有限公司

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%.

第四章應納稅額的計算第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十五條一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

第十七條境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié)一般計稅方法

第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計

第50頁共76頁

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