營改增試點通知

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點的通知

財稅[201*]71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:

經(jīng)國務(wù)院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個�。ㄖ陛犑校��，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、試點地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）。二、試點日期。

試點地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作，確保試點順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當于201*年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當于201*年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當于201*年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當于201*年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:

（一）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201*〕111號）；

（二）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關(guān)事項的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（三）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）；

（五）《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[201*]132號）；（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅[201*]133號）；（七）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅[201*]53號）。四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：（一）《試點有關(guān)事項的規(guī)定》

1.第一條第（四）項中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。試點實施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。2．第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當申請認定為一般納稅人�！钡囊�(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項中，“201*年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日”。4.第三條第（一）項第6點中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。

5.第三條第（三）項中，“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”。（二）《試點過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項中，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“上海”修改為“屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。（三）《試點若干政策通知》

1.第一條中，“201*年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”；“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。

2.第三條第（一）項中，“截至201*年12月31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人201*年1月1日后的銷售額時予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減”。3．第三條第（二）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”。

4．第三條第（三）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。

5．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點，范圍廣、時間緊、任務(wù)重，試點地區(qū)要高度重視，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映，財政部和國家稅務(wù)總局將加強對試點工作的指導(dǎo)。

財政部國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日

擴展閱讀：營改增公告

浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定及有

關(guān)事項的公告

浙江省國家稅務(wù)局公告201*年第10號201*.9.21

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[201*]71號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[201*]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告201*年第38號)及《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)的有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就我省試點納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、營業(yè)稅改征增值稅試點實施前(以下簡稱試點實施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。經(jīng)認定的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

我省試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人201*年8月至201*年7月期間，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額及查補的銷售額，按下列公式進行計算：累計銷售額=應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計/(1+3%)。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

二、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

三、試點實施前，試點納稅人一般納稅人資格認定具體操作辦法，省局將根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點認定有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告201*年第38號)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)及其相關(guān)程序規(guī)定另行制定下發(fā)。

四、試點實施后，試點納稅人一般納稅人資格認定應(yīng)按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點認定有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)及其相關(guān)程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)；試點納稅人外的其他納稅人一般納稅人資格認定應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部

國家稅務(wù)總局第50號令)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)及其相關(guān)程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)第一條第(三)項確定銷售額的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

混業(yè)經(jīng)營的納稅人在計算年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準時，生產(chǎn)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)銷售額和應(yīng)稅服務(wù)銷售額不合并計算。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

特此公告。

“營改增”增值稅進項稅額抵扣相關(guān)問題解答

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人的哪些服務(wù)，可以抵扣增值稅進項稅額？答：目前，試點納稅人提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。此外，船舶代理服務(wù)按照物流輔助服務(wù)下的港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。因此，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供以上應(yīng)稅服務(wù)時，可以抵

扣增值稅進項稅額。

問：增值稅一般納稅人從試點納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)，哪些項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣？

答：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃；2、接受的旅客運輸服務(wù)；

3、與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)；

4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項目，是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目。

問：增值稅一般納稅人接受試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時，如何抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人接受試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時，可以向其索取稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。其中，稅務(wù)機關(guān)在代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時，“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”，增值稅一般納稅人可以按照發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)時，可以憑哪些種類的憑證抵扣增值稅進項稅額？

答：目前，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)時，可以憑試點納稅人開具的或試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）抵扣增值稅進項稅額。其中，通用繳款書是指接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)時，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人從試點納稅人取得的201*年1月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)并取得增值稅扣稅憑證進行進項稅額抵扣時，還應(yīng)注意什么問題？

答：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)并取得增值稅扣稅憑證進行進項稅額抵扣時，應(yīng)注意發(fā)票開具內(nèi)容是否規(guī)范，是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。不同應(yīng)稅服務(wù)匯總開具的，應(yīng)附上服務(wù)項目明細清單；發(fā)票開具內(nèi)容含義不明確的，應(yīng)備存能夠說明業(yè)務(wù)真實內(nèi)容的證明材料。

問：增值稅一般納稅人從試點納稅人接受增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合作廢條件的應(yīng)如何處理？

答：納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合作廢條件的，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。其中取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，實際受票方或承運人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字貨物運輸

業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》。承運方憑《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中，以銷項負數(shù)開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

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