福建省地方稅務局關于進一步加強納稅評估工作的通知

福建省地方稅務局關于進一步加強納稅評估工作的通知

閩地稅發(fā)[201*]127號成文日期:201*-06-24

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

自201*年省局出臺《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》以來，各級地稅機關認真組織開展納稅評估工作，積極推廣應用納稅評估軟件，取得了明顯成效。特別是201*年，全省地稅機關緊緊圍繞組織收入工作大局，認真落實信息管稅工作思路，充分發(fā)揮了納稅評估在加強征管堵漏增收中的作用。但是，全省納稅評估工作開展不平衡，各地水平參差不齊，仍然存在一些地區(qū)認識不到位、重視不夠，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查各環(huán)節(jié)的良性互動機制落實不夠，重點行業(yè)評估模型尚未建立，評估業(yè)務定位和職責不盡明確等問題。為了進一步落實信息管稅工作思路，提高納稅評估的質量和效率，現就進一步加強納稅評估工作通知如下：

一、提高思想認識，充分發(fā)揮納稅評估的重要作用

納稅評估作為強化稅源管理的重要任務和主要抓手，是建立和完善稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”稅源管理機制的關鍵，是當前和今后一段時期加強稅源管理、推進信息管稅，提高稅收征管質量和效率的主攻方向。各級地稅機關要認真總結工作經驗、查找工作中存在的問題和不足，進一步提高對納稅評估重要性的認識，按照國家稅務總局《納稅評估管理辦法》和《福建省地稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，遵循強化管理、優(yōu)化服務，人機結合、簡便易行，科學分析、注重實效，分類實施、因地制宜的原則，做好日常評估與專業(yè)評估相結合，人工選戶與計算機選戶相結合，綜合納稅評估與分稅種稅收管理相結合，稅收征管狀況分析與納稅評估相結合，績效考核與評估管理相結合等工作，充分發(fā)揮納稅評估引導納稅遵從、優(yōu)化納稅服務、促進組織收入的作用。二、加強組織領導，把納稅評估工作落到實處

納稅評估是一項專業(yè)性和綜合性都很強的工作，各級地稅機關要高度重視，將納稅評估置于全面加強稅收征管的大局統(tǒng)籌部署，主要領導親自抓，分管領導具體抓，深入研究納稅評估工作規(guī)律，采取有效措施，做到思想認識到位，制度落實到位，工作標準到位，不斷把納稅評估工作推向深入。各設區(qū)市、縣級地稅局（含各直屬、外稅分局，下同）應在征管部門設置納稅評估崗位，主辦本地區(qū)納稅評估的指導、協(xié)調、檢查、監(jiān)督工作并組織開展和直接參與本地區(qū)的專業(yè)評估工作。各設區(qū)市、縣級地稅局、基層主管地稅分局（所）均應指定一名局領導負責納稅評估工作。實行稅源專業(yè)化管理的地區(qū)，可根據本地稅收征管工作的實際情況，在重點稅源管理分局內設置納稅評估專職崗位，負責實施專業(yè)評估、稅務約談、函告、實地調查核實以及重點稅源行業(yè)稅收分析、典型調查等工作。重點稅源管理分局是否設立納稅評估科（股），由各設區(qū)市局確定。三、簡化日常評估，提高評估工作效率

日常評估由主管地稅分局（所）組織開展、由稅收管理員負責實施，主要針對以下范圍和指標進行分析核實：

（一）連續(xù)六個月無應稅（費）申報；

（二）申報營業(yè)（銷售）金額明顯低于行業(yè)預警范圍；（三）發(fā)票領用存情況與納稅申報表數據比對存在異常；

（四）城建稅、教育費附加計稅（費）依據與當期增值稅、消費稅、營業(yè)稅入庫金額不符；

（五）企業(yè)所得稅應稅所得率明顯低于行業(yè)預警范圍；（六）各稅種申報金額同比減幅明顯異常；（七）納稅評估軟件自動預警生成的其他異常問題。

各主管地稅分局（所）原則上在各地方稅、費申報納稅期限結束后對所轄納稅人當期申報納稅的真實性、準確性進行分析、核實，特殊情況可以延伸到以前納稅期。日常評估對象主要由征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件自動對日常評估指標進行批量分析，鏈接到員工任務管理平臺以稅管員待辦任務的形式自動預警生成；稅源管理部門和稅管員也可根據日常管理過程中掌握的納稅人信息人工發(fā)起，報經稅源管理部門領導審核后確定評估對象并實施評估。日常納稅評估的實施應通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作。四、深化專業(yè)評估，規(guī)范行業(yè)稅源管理

專業(yè)評估是由縣級以上地稅局抽調業(yè)務骨干，組成專業(yè)化評估團隊，對本地區(qū)重點行業(yè)和重點稅源戶，以規(guī)范行業(yè)稅源管理為導向開展的納稅評估。省、市、縣級地稅局可于每年年初確定專業(yè)評估的行業(yè)，或根據行業(yè)稅收征管狀況監(jiān)控分析情況和重點稅源企業(yè)管理要求，下達稅負偏低、風險較大的重點企業(yè)名單發(fā)起專業(yè)評估。專業(yè)評估由征管部門牽頭組織，稅政、計財、稽查、信息和一線稅源管理部門共同參與實施，各部門要形成合力，及時、高效地完成專業(yè)評估工作任務。專業(yè)評估應根據上級要求并結合本地實際情況，研究制定具體的評估實施方案，明確專業(yè)評估重點和細化要求。在開展專業(yè)評估中，應針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合分析評價，避免多次下戶，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估。專業(yè)評估的實施應通過征管信息系統(tǒng)納稅評估軟件進行操作，涉嫌偷逃稅的應及時移送稽查局立案查處。要認真總結專業(yè)評估實踐，全面掌握評估行業(yè)的稅源情況和納稅人的實際稅負狀況，有針對性地提出共性評估指標和因地制宜地設置個性評估指標，建立健全所評估行業(yè)的納稅評估模型（或指標體系，下同），測算確定指標預警值，通過納稅評估軟件實現日常評估預警，并研究分析進一步加強行業(yè)稅收征管措施，達到評估一個行業(yè)，規(guī)范管理一個行業(yè)的目的。

今年全省已部署開展建安、房地產、交通運輸、郵電通信、廣告、旅游、餐飲、美容、私人診所（醫(yī)院）、律師等行業(yè)的專業(yè)評估任務（每個設區(qū)市局負責其中二到三個行業(yè)）。各設區(qū)市局應按照上述要求，抽調業(yè)務骨干組成專業(yè)評估團隊，對評估對象201*-201*年度的申報納稅情況實施專業(yè)評估，并于9月底前上報專業(yè)評估工作總結和行業(yè)評估模型。評估總結應重點對專業(yè)納稅評估中發(fā)現的涉稅問題進行歸集、整理和研究，提出加強行業(yè)稅源管理措施；要充分展示數據的作用，通過數據來反映管理現狀、評估成果、預測稅源潛力和本地稅收的增長趨勢；要以評估實踐充分論證與體現行業(yè)評估模型設置的針對性、科學性、實用性，便于省局歸納、整合，設計全省普遍適用的行業(yè)評估模型。要通過省局和各地的共同努力，逐步建立起覆蓋主要經濟行業(yè)分類的評估模型和指標參數體系，提高行業(yè)稅源管理水平。

五、完善互動機制，提升稅源監(jiān)控水平

建立健全稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理良性互動機制是整合優(yōu)化地稅機關管理資源，提高稅收征管質量和效率，促進稅源科學化、專業(yè)化、精細化管理的有效途徑。各級地稅機關要按照《福建省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)（稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度（試行））的通知》要求，落實按月分析、按季發(fā)布的一體化工作制度，充分利用征管狀況監(jiān)控分析數據，將本地區(qū)的情況與全省平均水平、同類地區(qū)、同行業(yè)水平和歷史同期等情況進行比較，將發(fā)現的問題逐級深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，形成面、線、點有機聯系、逐級遞進、雙向反饋的一體化工作機制，為納稅評估和稅務稽查提供案源，及時堵塞征管漏洞，提升稅源監(jiān)控水平。六、實施考核評價，加強納稅評估實施保障

省局已將納稅評估工作納入績效管理，重點對納稅評估戶數、評估入庫稅款和行業(yè)建模情況等指標進行考核評價，并將定期通報納稅評估工作開展情況。各市、縣級地稅機關也要相應建立、實施考核評價機制，要通過納稅評估軟件建立納稅評估統(tǒng)計報表體系，實現對日常評估、專業(yè)評估工作量和工作成效的有效監(jiān)控。納稅評估工作要堅持邊實踐邊總結，注重對典型評估案例和創(chuàng)新做法的及時歸納和提煉。各地要采取召開評析會、現場會、簡報等形式進行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應至少撰寫一篇典型案例交流材料，設區(qū)市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進行演示、講評，對創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導意義的評估方法和做法要及時進行總結、推廣。省局將適時召開納稅評估經驗交流研討會，開展優(yōu)秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎上編輯優(yōu)秀評估案例精選，下發(fā)基層參考學習，促進全省納稅評估工作平衡協(xié)調發(fā)展，不斷提高納稅評估工作水平。

二O一O年六月二十四日

擴展閱讀：福建省地方稅務局關于進一步做好契稅管理工作的通知 閩地稅發(fā)[201*]154號

福建省地方稅務局文件

閩地稅發(fā)201*154號

福建省地方稅務局關于進一步做好契稅管理工作的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

為進一步做好我省契稅的管理工作，根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細則和相關政策規(guī)定，結合我省實際，現就契稅有關問題通知如下：

一、關于城市房屋拆遷補償的契稅征繳問題

《城市房屋拆遷管理條例》規(guī)定，拆遷補償方式可實行貨幣補償，也可實行房屋產權調換。

實行貨幣補償的，居民因拆遷重新購置住宅，對購房成交價款中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，對其成交價款超過拆遷補償款部分征收契稅。

實行房屋產權調換的，重新承受相同用途房屋面積未超過被征（占）用原房屋面積的免征契稅，超出被征（占）用原房屋面積部分征收契稅。

二、關于權屬變化的契稅征繳問題

法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征收契稅；非法定繼承人根據遺囑承受土地、房屋權屬，應按贈與行為征收契稅。

夫妻離婚，對共有房產重新分割或歸屬一方的，不征收契稅。原屬于夫妻一方所有的房產，離婚時權屬發(fā)生變化的，應按贈與行為征收契稅。

增加房屋權屬共有人的，按新增人員所占比例，適用3％稅率征收契稅。

三、關于房屋附屬設施計價判定及政策適用問題

以合同約定或發(fā)票開具來判斷承受的房屋附屬設施是否為統(tǒng)一計價。合同中有明確注明房屋和附屬設施各自價款的或發(fā)票分別開具的，屬于單獨計價，否則認定為統(tǒng)一計價。單獨計價的，分別適用相應政策征收契稅；統(tǒng)一計價的，合并房屋及附屬設施面積，即按總面積適用相應政策征收契稅。

四、關于購買房屋政策適用問題

1、我省普通住房新標準從201*年1月1日起執(zhí)行，以購房合同簽訂時間或支付憑證發(fā)生時間“孰先”原則確定納稅人購買房屋時間。

2、對1997年10月1日以前簽訂房屋買賣合同，尚未辦理產

權證的，按閩財農稅【201*】7號文處理，適用稅率統(tǒng)一為：普通住宅按1.5%征收契稅，其他按3%征收契稅。

3、承受包括土地在內的房屋，在辦理房屋所有權變更時，

以交易總額為計稅價格，征收房屋交易契稅。辦理土地使用權變更時，不再按地價計征土地契稅。

五、關于國有土地使用權出讓的契稅征繳問題

出讓國有土地使用權的，依據財稅【201*】134號確定其契稅計稅價格。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

土地契稅滯納金按《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規(guī)定執(zhí)行。

六、關于自建房的契稅征繳問題

取得自建房用地的，應依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。

二ＯＯ九年七月二十日

福建省地方稅務局辦公室201*年7月22日印發(fā)打字：林敏校對：稅管三處蘇蕊

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