警予縣地稅局精細化管理工作匯報

警予縣地稅局精細化管理工作匯報

今年以來，警予縣地稅局立足警予實際，按照規(guī)范化、系統(tǒng)化、專業(yè)化和標準化的要求，用精細化、科學化的思想統(tǒng)領稅收工作的各個環(huán)節(jié)，圍繞確保稅收增長的中心工作，制定“征、管、查”聯(lián)動的征管流程和運行機制，確立信息管稅思路，積極探索稅源專業(yè)化管理，著力提高稅收征管質量和效率，逐步實現(xiàn)警予地稅稅收征管現(xiàn)代化、精細化、規(guī)范化。

一、以稅源專業(yè)化管理為契機，優(yōu)化稅源監(jiān)控。

1、科學分類稅源，實行分級管理。根據(jù)全縣各地的經濟發(fā)展水平、納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，根據(jù)縣局稅源結構及納稅人的特點和規(guī)律，結合控制稅收風險的先后排序，按規(guī)模或按行業(yè)或按納稅遵從度對稅源進行分類，將其區(qū)分為重點稅源、一般稅源和小規(guī)模稅源。其中全局重點稅源30戶，一般稅源432戶，小規(guī)模稅源2656戶。在此基礎上，調整稅源管理機構的職能，賦予不同的專業(yè)化管理職能，同時突出管理重點，將主要人力和主要精力放在對重點稅源的管理上。按照抓大、控中、規(guī)范小的要求設置獨立的稅源管理機構，不同規(guī)模的稅源分別由不同的稅務分局（站所）管理。在縣城內設立兩個專業(yè)分局，專門管理房地產一體化稅收，由城關征收站專門管理縣城內個體稅收，由車管所管理全縣道路車輛稅收。各分局（站所）可在縣局統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎上，根據(jù)各地經濟發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模”或“規(guī)模+行業(yè)”為主要模式的稅源分類方法。

2、嚴抓數(shù)據(jù)質量，突出信息管稅

以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、應用為主線，建立健全相關制度機制，大力推進信息管稅。拓展數(shù)據(jù)采集渠道，及時、完整、準確地采集納稅人申報信息和第三方信息。完善數(shù)據(jù)質量管理辦法，嚴格數(shù)據(jù)錄入審核，加強數(shù)據(jù)整理、存儲、交換、校驗等方面管理，優(yōu)化傳遞流程，提升數(shù)據(jù)處理速度，提高數(shù)據(jù)管理質量。強化涉稅信息應用工作，提高稅務檔案管理的電子化水平。運用大集中軟件數(shù)據(jù)分析應用、綜合治稅信息比對等系統(tǒng)，加強申報信息和第三方信息的分析比對。1-5月。清理虛假重負戶125戶，清理錯誤異常數(shù)據(jù)542條，采集錄入信息1832條，準確達到98%。

二、以優(yōu)化征管流程為導向，提升征管質效。

為了進一步統(tǒng)一規(guī)范全縣地稅征管工作，切實提高征管工作質量和效率，全面優(yōu)化深層次納稅服務。今年以來，針對現(xiàn)行稅收征管流程中對同一涉稅事項的辦理流程、報送資料、辦理時限和服務標準均不一樣的問題，以各類稅收法制法規(guī)、大集中系統(tǒng)用戶手冊及各種輔助征管軟件為依據(jù)，遵循“統(tǒng)一規(guī)范、理順職責、優(yōu)化流程、強化服務”的工作思路，按照“窗口受理、后臺審核、內部流轉、限時辦結、統(tǒng)一出件”的總體原則，組織人員編寫了近20萬字的《警予縣地方稅務局稅收征管業(yè)務操作規(guī)程（試行）》，于201*年4月1日起在全縣地稅系統(tǒng)全面推行。稅收征管操作規(guī)程是對納稅人辦理所有涉稅事項均由辦稅服務廳的窗口受理、審核、簽收（或辦結）后，按程序傳遞給稅源管理部門進行后臺審核，

或按程序呈報給上級地稅機關審核、認定、審批。制訂的標準化辦稅操作流程內容分為稅務登記、認定管理、發(fā)票外部管理、證明管理、稅收優(yōu)惠管理、申報征收、稅收法制和相關規(guī)定等八大類106個涉稅事項，對每一個涉稅事項從業(yè)務概述、涉稅事項類別、業(yè)務流程、辦理時限、納稅人應提供資料、政策依據(jù)、工作要求和服務標準、違法違章處理和關聯(lián)業(yè)務等九個方面進行了詳細、規(guī)范的描述，覆蓋了稅收征管的全過程，基本實現(xiàn)了稅收征管與納稅服務的規(guī)范化、程序化和標準化。

稅收征管操作規(guī)程推行兩個月來，全縣征管流程統(tǒng)一規(guī)范，征管效能明顯提高，納稅服務持續(xù)優(yōu)化，切實推進了兩個“減負”，得到基層地稅機關和納稅人的肯定與歡迎。通過優(yōu)化和規(guī)范稅收征管流程，從五個方面促進了總體工作的提升：《操作規(guī)程》成為地稅干部進行征收管理工作的行動指南，依法治稅、規(guī)范執(zhí)法的水平得到了提升；覆蓋征管業(yè)務的全過程，便于操作、執(zhí)行，稅收精細化、規(guī)范化管理水平得到了提升；實現(xiàn)了信息化與專業(yè)化的有機統(tǒng)一，信息化建設得到了提升；強化管理與優(yōu)化服務實現(xiàn)有機統(tǒng)一，辦稅服務效能得到了提升；實現(xiàn)了納稅人和稅務機關“雙減負”，納稅服務水平得到了提升。

三、以規(guī)范稅收檢查為手段，確保應收盡收

1、抓住重點，加強日常檢查結算。結合我局稅源管理現(xiàn)狀，實行以查促收，以查促管，推行“點單式”稅收結算。一是統(tǒng)一結算文

書，全部使用《警予縣地稅局稅收結算通知書》開展結算；二是規(guī)定工作要求，對照步驟結算到位，并向征管、稅政部門上報檢查記錄；三是點明檢查單位，對分局（站）下達結算計劃，列明檢查單位；四是加強督促考核，要求在規(guī)定時間內完成，縣局進行評比并給予獎勵。截至5月底，已結算到位68戶查賬征收單位，占全局基本申報戶43%，結算入庫稅款5236.24萬元。通過認真細致的日常稅收結算工作，基本達到了應收盡收的管理效果：一是明晰了基層稅源管理現(xiàn)狀，對稅源分布知根知底；二是優(yōu)化了稅源監(jiān)控手段，使組織收入規(guī)范有序，；三是強化了稅管員責任心，讓稅管員忙起來；四是提升了整體管理水平，力爭實現(xiàn)稅收顆粒歸倉。

2、掃除盲點，突破隱蔽稅源征管。針對近年來我縣境內高速鐵路、高速公路等交通重點工程采用一票制結算砂石材料貨款，侵蝕營業(yè)稅稅基的違規(guī)做法，深入調研走訪，據(jù)理力爭，在市局直屬局的大力協(xié)助下，按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅稅收政策規(guī)定，要求交通重點工程在收購砂石材料時，對一票制結算貨款進行材料價款和運費剝離，貨款結算中分別核算材料的價格和運輸?shù)馁M用，材料的價格征收增值稅，運輸?shù)馁M用征收營業(yè)稅，分別以地稅運費發(fā)票和國稅材料配套報賬。具體規(guī)定為：對前來辦理資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人，我們在征收資源稅的同時，再按材料結算總額的60%征收1.8%的個人所得稅及增值稅附加，按結算總額的40%征收4.8%的營業(yè)稅等稅費，按總額40%開具運輸發(fā)票交納稅人報賬。從3月1日起推行該項規(guī)定后，收效比較明顯，大部分納稅人都能按規(guī)定開具運費發(fā)票，僅此一

項入庫相關稅收42.52萬元。目前，在取得探索成功經驗的基礎上，我局準備在規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)中推廣實行。

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以點帶面，全線突破著力提高道路車輛稅收管理水平

警予縣地稅局

今年以來，警予縣地稅局立足警予實際，按照規(guī)范化、系統(tǒng)化、專

業(yè)化和標準化的要求，用精細化、科學化的思想統(tǒng)領稅收工作的各個環(huán)節(jié)，圍繞確保稅收增長的中心工作，制定“征、管、查”聯(lián)動的征管流程和運行機制，確立信息管稅思路，積極探索稅源專業(yè)化管理，在科學調研合理測算的基礎上，嚴格執(zhí)行運輸產品（材料）一票制結算稅收政策，規(guī)范征收流程，強化以票控稅，做大了道路車輛稅收規(guī)模，提高

了行業(yè)稅源管理水平，取得單項收入提質、整體征管提效的“雙豐收”。我們的具體做法是：

一、科學調研現(xiàn)狀，合理開展測算。

近年來，我省高速鐵路、高速公路等交通工程到處上馬，警予縣境內北邊就有婁懷高速公路、S308省道改造工程相繼開工，南面有滬昆高鐵長昆客專警予段穿境而過，這些交通工程的投資建設有力地帶動了我縣地方經濟發(fā)展，也為我們地方稅務部門帶來了新的稅源。據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，在對這些重點工程建設稅收征管過程中，運輸工程建設中所用砂石材料的營業(yè)稅稅收一直被我們忽視，這一塊小稅源卻存在大漏洞，成為稅收征管中的盲點稅源。

一直以來，高速鐵路、高速公路等交通工程土建工程多，所需砂石材料用量龐大，帶動了工程沿線的采石采砂行業(yè)。高鐵、高速

公路工程所用的砂石大都是由小包頭運送，這些包頭既沒有砂場、石廠，又無運輸車輛，他們先自己注冊公司與高鐵、高速公路建設部門簽定好供料合同，再分別到砂石場聯(lián)系材料，然后找車輛運送到施工地點。自

財務上普遍實行一票制結算，每月結算一次，均是以國稅開具的材料發(fā)票報賬，把運費、稅金（材料增值稅、資源稅）、材料價格等合并打包銷售，這樣運輸材料的運費轉化成整體材料價格，侵蝕了營業(yè)稅稅基，造成營業(yè)稅稅收流失。以滬昆高鐵長昆客專警予段為例：該工程201*年度發(fā)生的砂石業(yè)務總金額5800萬元，全部憑國稅材料發(fā)票報帳，只開砂石等材料，沒有開運輸費用。經調查測算，我縣運輸行業(yè)的基準價為1.2元/噸公里，貨物與運費在30公里以內比例為7：3；超過30公里的，比例為6：4。照此計算，201*年高鐵砂石運輸業(yè)務中應繳的營業(yè)稅所得稅等稅收為110余萬元,但因管理權限等諸多因素而無法征管到位,造成地方稅收流失，這一不大的稅源，造成一筆不小的損失。

不僅如此，在房地產開發(fā)、路橋工程建設以及規(guī)模工業(yè)企業(yè)產品（材料）運輸?shù)拳h(huán)節(jié)都不同程度存在上述問題。據(jù)不完全統(tǒng)計，房地產開發(fā)、路橋工程建設以及規(guī)模工業(yè)企業(yè)等行業(yè)在產品（材料）運輸環(huán)節(jié)基本沒有實行價（產品價款）費（貨物運費）分離，造成運輸營業(yè)稅稅基嚴重受損，每年稅款流失在100萬元以上。

二、規(guī)范征收流程，嚴格執(zhí)行政策。

事實上，雖然對于一票制結算的稅收政策早有定論，但在實際

征管操作中卻難以落實，普遍開展尚有較大難度，主要原因有：一是建設單位核算圖簡單。雖然財務人員知曉分別核算征收增值稅和營業(yè)稅這一規(guī)定，通過我們反復宣傳解釋后大多數(shù)納稅人也能夠理解接受。但有的建筑單位在財務核算上圖簡單，對地稅部門開具的運輸發(fā)票不予受理，造成納稅人反應很大。二是政策標準較模糊。由于當今運輸行業(yè)為經濟市場行業(yè)，沒有統(tǒng)一的政府指導價格和統(tǒng)一的單位運價，沒有直接的政策依據(jù)，通過稅務約談和調查測算核實運費比較難。三是納稅人避重就輕。由于國稅部門只管增值稅造成開票時運用綜合稅率的差異，納稅人出于利益考慮更愿意到國稅開具綜合稅率為3%的材料發(fā)票，而不愿意到地稅部門開具綜合稅率為4.8%的貨物運輸發(fā)票。四是管理上欠精細。據(jù)調查，目前我縣專門為高速鐵路、高速公路工程運送砂石材料的業(yè)主已達21家，運送材料的流動性強，大多是散兵游勇式的個體包頭，所雇用的貨運車輛也居無定所，基本沒有辦理稅務登記，納入正常管理。

我們認為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，增值稅價外費用不包括符合條件的代墊運輸費用在內：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。同時，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條與《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條，對混合銷售行為重新進行了規(guī)范，強調銷售貨物與提供應稅勞務或提拱應稅勞務與銷售貨物的價款是同一項行為，并且銷售貨物

與提拱應稅勞務之間存在從屬關系。也就是說，混合銷售行為既要是同一主體銷貨又運貨，又要求貨物與車輛歸屬同一主體。顯然，大多數(shù)運輸材料行為明顯不屬于稅法規(guī)定的混合銷售。

按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅稅收政策，應該在貨款結算中分別核算材料的價格和運輸?shù)馁M用，材料的價格征收增值稅，運輸?shù)馁M用征收營業(yè)稅。因為該項業(yè)務既不能構成混合銷售行為作混合銷售處理，也不能把材料運費作為材料銷售的價外費用，只能由銷售方開具代墊運費發(fā)票，以地稅運費發(fā)票和國稅材料統(tǒng)一報賬。建設單位對地稅部門開具的運輸發(fā)票不予受理，籠統(tǒng)地以材料發(fā)票入賬，不但有違稅收政策規(guī)定，而且不符合財務核算要求。起初，我局對建設單位給與稅法宣傳和政策解釋，但對重點交通工程稅收沒有實質管理權，收效甚微。對此，我們積極向市局直屬分局聯(lián)系溝通，爭取工作支持,要求把該項稅收納入正常征管，確保這塊稅收征收到位。我局已在探索性地開展工作,對前來辦理資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人，我們在征收資源稅的同時，再按材料結算總額的60%征收1.8%的個人所得稅及附加，按結算總額的40%征收4.8%的營業(yè)稅等稅費，按總額40%開具運輸發(fā)票交納稅人報賬。在此基礎上，強化日常稅源監(jiān)控，堅持“協(xié)控聯(lián)管”和“源頭控管”雙管齊下，加強稅源巡查，實現(xiàn)稅源精細化管理。

三、以點帶面，穩(wěn)步推進。目前，在高鐵項目取得成功經驗的基礎上，我局以點帶面，全線突破，在規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產開發(fā)

企業(yè)中推廣實施。一是細化政策標準。根據(jù)《征管法實施細則》第35條及《征管法實施細則》第47條納規(guī)定，參照我縣道路運輸?shù)默F(xiàn)狀，通過政府職能部門出臺指導意見，制定統(tǒng)一的貨物運輸行業(yè)單位運價和材料價格與運輸費用的比例，便于核實材料運輸?shù)倪\輸費用，從而直接計算應征稅額。二是強化以票控稅。要求規(guī)模工業(yè)企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)和路橋工程中的材料（產品）運輸必須開具貨運發(fā)票入賬，否則，根據(jù)《征管法實施細則》第93條和《發(fā)票管理辦法》第41條的規(guī)定予以處罰。三是優(yōu)化協(xié)控聯(lián)管。與國稅部門協(xié)調，在窗口開具發(fā)票時一律要附征所得稅，以公平不同納稅人稅負，利于整體征管。做好源頭控管的同時注重協(xié)控聯(lián)管，加強與國土、水利、環(huán)保等職能部門信息交換。對開具資源稅證明單的運送砂石材料的納稅人全部辦理稅務登記，納入日常管理，確保該項稅收顆粒歸倉。

四、提煉經驗，擴大影響

經過近半年的努力工作，我們完成了產品（材料）運輸運費剝離從理論調研到實踐操作的改革創(chuàng)新，據(jù)此實施征管后，僅此一項每月征收道路車輛稅收都達到162萬元。

（一）夯實了道路車輛稅收的稅基。產品（材料）運輸運費剝離的改革創(chuàng)新，是立足信息管稅、細化稅源管理的重要舉措，有力地提高了納稅人主動申報納稅的意識，強化了道路車輛稅收源頭控管，將道路車輛稅收的跑、冒、滴、漏降到了最低限度，提高了稅收征管質量和效率，促進了道路車輛稅收稅收可持續(xù)發(fā)展。

（二）擴大了地稅部門的社會影響。產品（材料）運輸運費剝離的改革創(chuàng)新，通過媒體的宣傳，達到了家喻戶曉。地稅部門咨詢服務工作得到進一步拓展，納稅人主動上門納稅的積極性顯著提高，通過開具貨運發(fā)票申報繳納道路車輛稅收在警予成為了廣大納稅人的自覺行為。

（三）形成了依法治稅的良好氛圍。在改革創(chuàng)新過程中，我們向市局、縣政府領導進行了多次請示和匯報，贏得了市局、政府領導的重視和支持，稅收征管工作得到了更大的發(fā)展空間；對廣大的納稅人進行了稅收法律宣傳，營造了“依法誠信納稅、共建和諧社會”的深厚氛圍，切實增強了納稅人依法納稅意識，在全縣范圍形成了“政府領導、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與”的綜合治稅工作機制，有力地促進了警予地稅又好又快發(fā)展。

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