山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處

山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處

獎懲管理暫行辦法

第一條為充分調動廣大群眾協(xié)稅護稅的積極性，廣泛發(fā)動社會力量舉報發(fā)票違法行為，加大對發(fā)票違法行為的打擊力度，規(guī)范地方稅務機關查處發(fā)票違法案件的行為，充分發(fā)揮以票控稅的作用，增加地方稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條發(fā)票違法行為是指《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》設定的違反發(fā)票管理規(guī)定而應當依法給予行政處罰的行為。任何單位和個人有權對發(fā)票違法行為進行舉報。

第三條本辦法所指發(fā)票違法案件的查處、處罰和舉報獎勵是指對由地方稅務機關管理的發(fā)票違法行為的查處、處罰和舉報獎勵，因發(fā)票違法所引起的其它涉稅案件的查處和獎懲按照國家法律、法規(guī)及《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務違法案件舉報獎勵辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]251號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

第四條舉報人舉報發(fā)票違法行為，應提供相關證據(jù)。可采取電話舉報、上門舉報、郵寄舉報、網(wǎng)上舉報等方式。

第五條地方稅務機關受理舉報的方式、機構、地點應向社會公布。

第六條舉報人舉報可留下姓名及聯(lián)系方式，地方稅務機關應嚴格為其保密。

第七條市和縣（市、區(qū)）地稅機關應明確發(fā)票違法行為舉報受理機構和人員。舉報受理機構負責舉報的受理、轉辦及對舉報人的回復、獎勵，舉報受理機構應實行早8點至晚10點值班制度，有條件的地區(qū)應借助現(xiàn)代化技術手段，提高舉報受理的工作效率和服務水平。

第八條市和縣（市、區(qū)）各級地稅機關應明確發(fā)票違法案件查處機構和人員，案件查處機構負責案件的檢查、認定、處理以及查處結果的反饋，并建立快速響應機制。

第九條舉報受理機構受理案件后應及時登記《發(fā)票舉報案件登記臺帳》，并填寫《發(fā)票舉報案件交辦單》，一般性發(fā)票違法案件的舉報（事后舉報），受理機構應在1個工作日內轉交案件查處機構；舉報人現(xiàn)場舉報的，受理機構應即時轉辦。

第十條發(fā)票違法舉報案件應限時查處、結案。一般性發(fā)票違法舉報案件，案件查處機構在接到舉報受理機構轉交的舉報案件后，應在2個工作日內對案件是否屬實進行認定，填寫《發(fā)票違法案件事實認定書》，將相關情況反饋舉報受理機構，由舉報受理機構通知舉報人領取獎金。

第十一條舉報人現(xiàn)場舉報的案件，檢查人員應在半小時內到達現(xiàn)場，經(jīng)認定發(fā)票違法行為屬實的，當場通知舉報人次日到受理機構領取獎金。

第十二條發(fā)票違法舉報案件案情簡單、事實清楚的，案件查處機構應在5個工作日內查處結案，并填寫《發(fā)票舉報案件交辦單》回執(zhí)交舉報受理機構；案情重大、復雜的，經(jīng)所屬縣級以上地稅局局長批準，可以延期查處結案，但最長不超過1個月，案情重大并延期查處結案的，應同時制作《檢查報告》報舉報受理機構。

第十三條舉報案件經(jīng)調查無發(fā)票違法行為或由于被舉報人非法停業(yè)等原因造成稅務機關無法查處的，需形成詳細的書面調查材料報舉報受理機構。

第十四條查處發(fā)票違法案件應嚴格按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定履行有關程序。

第十五條對發(fā)票違法行為的處罰標準、程序、文書應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。

為了便于各地處罰標準的統(tǒng)一性，規(guī)范發(fā)票違法行為的處罰，根據(jù)國家上述有關規(guī)定和具體違法情節(jié)，對具體違法行為的最低處罰標準限定如下：（一）有下列行為之一的，最低處100元以上罰款：1．擅自刮開發(fā)票兌獎區(qū)或密碼區(qū)覆蓋層的；

2．損（撕）毀發(fā)票或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票領購簿的；3．填寫項目不齊全的。

（二）有下列行為之一的，最低處500元以上罰款：1．以各種理由拒開發(fā)票的；2．開具票物不符發(fā)票的；

3．擴大發(fā)票使用范圍開具發(fā)票的；

4．未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具的；5．未經(jīng)批準，拆本使用發(fā)票的；6．開具作廢發(fā)票的；

7．以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票的；8．轉借、轉讓、代開發(fā)票的；

9．向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票的。

（三）有下列行為之一的，最低處201*元以上罰款：1．虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票的；2．單聯(lián)填開或上下聯(lián)項目內容不一致的；3．非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票的；4．盜用發(fā)票的；5．使用假發(fā)票的。

（四）有下列行為之一的，最低處10000元以上罰款：1．私自印制發(fā)票的；

2．偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品的；3．倒買倒賣發(fā)票的。

其他發(fā)票違法、違規(guī)行為，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定處罰。

第十六條案件查處機構在發(fā)票違法案件查處過程中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，應一并檢查處理，重大案件應移交稅收稽查局或司法部門查處。

第十七條舉報受理機構應及時將案件受理、轉交、查處、回復、獎勵等資料整理歸檔、妥善保管，并為舉報人保密。

第十八條省財政廳按照各地發(fā)票違法行為罰款收入情況，安排發(fā)票違法舉報獎勵和辦案查處專項資金，按季撥付各市地稅部門使用。日常兌付獎金所需資金，由地稅部門墊付。

第十九條各級地稅機關應設置發(fā)票舉報資金專戶，單獨核算，�？顚Ｓ谩�專項資金的70%用于舉報人的獎勵，30%用于案件查處及辦案人員的補助。

第二十條舉報人舉報發(fā)票違法行為的，由地稅部門根據(jù)舉報人的貢獻大小予以獎勵，經(jīng)查實，每案獎勵的最低金額不低于200元，最高不高于10000元。舉報人有重大貢獻的，報經(jīng)省地稅局批準可給予10000元以上的獎勵。

第二十一條舉報人領取獎金時，在《地稅發(fā)票違法案件舉報獎勵付款憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼。舉報受理機構經(jīng)核實后予以兌付獎金。

第二十二條舉報人應自地稅機關通知之日起3個月內領取獎金，逾期不領或由于舉報人的原因地稅機關無法告知舉報人的，視為自行放棄。

第二十三條兩個或者兩個以上舉報人聯(lián)名舉報同一發(fā)票違法行為的，按一案進行獎勵，獎金由舉報第一署名者或者由第一署名者委托的其他署名者領取。

第二十四條地稅機關舉報案件受理人員應受理而未受理，或未按規(guī)定時限、程序將舉報案件轉辦查處機構的，以及未按規(guī)定時限通知舉報人領取獎金、未按規(guī)定兌付獎金的，應給予相應經(jīng)濟處罰，情節(jié)嚴重的，給予行政處分。

第二十五條地稅機關舉報案件查處人員未按規(guī)定時限查處結案的、以及未按規(guī)定標準實施處罰的，應給予相應經(jīng)濟處罰，情節(jié)嚴重的，給予行政處分。

第二十六條稅務人員違反規(guī)定泄露舉報人有關信息的，給予相應的經(jīng)濟處罰和行政處分，造成嚴重后果的，追究法律責任。

第二十七條發(fā)票違法行為涉及稅務人員的，應一并追究稅務人員的責任。

第二十八條各級地稅機關要根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，狠抓措施落實，確保收到加強征管、堵漏增收的效果。各市地稅局要把具體實施辦法報省財政廳、省地稅局備案。

第二十九條本辦法由省財政廳、省地方稅務局負責解釋。全省地方稅務系統(tǒng)不再執(zhí)行《山東省發(fā)票即開即兌獎勵及違章行為舉報獎勵實施辦法》（魯財稅〔201*〕22號）中有關發(fā)票舉報獎勵的規(guī)定。

第三十條本辦法自201*年1月1日起施行。

擴展閱讀：《山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規(guī)定

《山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規(guī)定

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《山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲

管理暫行辦法》補充規(guī)定

一、罰款入庫

(一)發(fā)票違法行為罰款收入屬省級固定收入，必須全額列入“103050107稅務部門罰沒收入”科目，就地繳入省級國庫，不得混級混庫。

(二)各級地稅機關收取發(fā)票違法行為罰款時，必須按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，使用省地稅局統(tǒng)一監(jiān)制的稅收票證(現(xiàn)金罰款使用稅收罰款收據(jù)，非現(xiàn)金罰款使用稅收轉賬專用完稅證或繳款書)，不得使用其他憑證代替，更不得使用通用完稅證收取現(xiàn)金罰款。

二、部門分工

(一)各級地稅機關的征管部門為發(fā)票違法行為舉報案件(以下簡稱發(fā)票舉報案件)的管理機構，主要職責是：

1、具體組織《發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》及有關規(guī)定的貫徹實施；

2、解釋發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲有關政策規(guī)定；3、分析、通報、上報發(fā)票舉報案件的查處情況；

4、催辦、督辦、考核發(fā)票舉報受理機構和查處機構執(zhí)行《發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》的情況；

5、核實上報發(fā)票查處罰款情況。

(二)各級地稅機關的納稅服務中心為發(fā)票舉報案件受理機構（以下簡稱發(fā)票舉報受理機構）。其他部門和人員收到的發(fā)票舉報材料，應當在1個工作日內經(jīng)本部門負責人批準后，轉交同級納稅服務中心。

有權查處發(fā)票舉報案件的單位直接收到的發(fā)票舉報，應當直接進行查處，并將受理情況在1個工作日內通知同級納稅服務中心。

各級發(fā)票報受理機構的主要職責是：1、受理、轉辦發(fā)票舉報案件；

2、向舉報人反饋發(fā)票舉報案件查處情況，兌付舉報獎勵；

3、統(tǒng)計匯總發(fā)票舉報案件受理、轉辦和獎金兌付情況；4、管理發(fā)票舉報案件受理、轉辦和獎金兌付相關資料。各級發(fā)票舉報受理機構將發(fā)票舉報案件轉交查處機構的同時，應將有關情況(含查處機構直接查處的受理情況)抄送同級征管部門，以便于考核督辦。

(三)各基層征收管理單位為發(fā)票舉報案件查處機構（以下簡稱發(fā)票舉報查處機構），根據(jù)管轄范圍查處發(fā)票舉報案件。

各級發(fā)票舉報查處機構的主要職責是：

1、對發(fā)票舉報受理機構轉辦的發(fā)票舉報案件進行檢查處理；

2、對認定的發(fā)票違法行為按程序實施處罰；

3、按規(guī)定時限及時將查處結果反饋發(fā)票舉報受理機構；4、統(tǒng)計報送發(fā)票舉報案件查處情況。

(四)發(fā)票舉報受理和查處機構應當按季匯總發(fā)票舉報案件查處及獎金兌付情況，于每季終了后10內分別填制《發(fā)票違法行為獎金兌付情況匯總表》和《發(fā)票違法行為罰款收入?yún)R總表》，報同級地稅機關征管部門；縣(市、區(qū))地稅機關征管部門進行匯總并經(jīng)同級計統(tǒng)部門核實后，于每季終了后15內報市地稅局征管部門；市地稅機關征管部門匯總并經(jīng)同級計統(tǒng)部門核實后，于每季終了后20日內上報省地稅局征管處。

《發(fā)票違法行為罰款收入?yún)R總表》只反映對于發(fā)票違法行為的罰款，不得將其他行為的罰款統(tǒng)計在內。

三、受理和查處

(一)發(fā)票舉報受理、查處機構，應當嚴格執(zhí)行早8：30分至晚10點值班制度。

非正常工作時間，發(fā)票舉報案件由各市地稅局納稅服務中心通過12366服務熱線統(tǒng)一受理。

非正常工作時間，發(fā)票舉報查處機構必須安排檢查人員

值班，并向市局納稅服務中心提供檢查人員名單和聯(lián)系方式；檢查人員各分局、縣（市、區(qū)）局不得少于一組，每組不得少于兩人。

發(fā)票舉報案件受理、查處值班人員可按規(guī)定給予一定補助。

為建立快速反應機制，各單位可配備必要的交通工具和通信工具。

(二)發(fā)票舉報受理機構受理的需即時進行查處的現(xiàn)場發(fā)票舉報案件，應當即時轉交相關發(fā)票舉報查處機構進行查處。檢查人員接到通知后城區(qū)內應在30分鐘以內、偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)應在一個小時以內到達現(xiàn)場，發(fā)生不可抗力情況除外。

由市地稅局納稅服務中心受理后直接轉交發(fā)票舉報查處機構查處的現(xiàn)場發(fā)票舉報案件，市局納稅服務中心應當于1個工作日內將受理情況通知查處機構的同級納稅服務中心；發(fā)票舉報查處機構應當向同級納稅服務中心反饋情況，并由同級納稅服務中心通知舉報人查處結果，兌付舉報獎勵。

(三)省地稅局納稅服務中心受理的其他（非需即時進行查處的現(xiàn)場發(fā)票舉報案件）發(fā)票舉報案件，應當在3個工作日內轉交相關市地稅局納稅服務中心；市地稅局納稅服務中心直接受理和上級轉辦的其他發(fā)票舉報案件應當在3個工作日內轉交相關縣（市、區(qū)）地稅局納稅服務中心；縣（市、

區(qū)）地稅局納稅服務中心直接受理和上級轉辦的其他發(fā)票舉報案件，應當在3個工作日內轉交發(fā)票舉報查處機構。

(四)發(fā)票舉報查處機構一次性接辦5件以下發(fā)票舉報案件的，應當在接辦之日起5個工作日內對案件是否屬實進行認定并向發(fā)票舉報受理機構反饋情況；一次性接辦6件以上10件以下發(fā)票舉報案件的，應當在10個工作日內對案件是否屬實進行認定并向發(fā)票舉報受理機構反饋情況；一次性接辦11件以上舉報案件的，應當在15個工作日內對案件是否屬實進行認定并向發(fā)票舉報受理機構反饋情況。

(五)發(fā)票舉報查處機構一次性接辦5件以下發(fā)票舉報案件且案情簡單、事實清楚的，應當在接辦之日起15個工作日內查處結案；一次性接辦6件以上10件以下發(fā)票舉報案件且案情簡單，事實清楚的，應當在30個工作日內查處結案；一次性接辦11件以上發(fā)票舉報案件且案情簡單、事實清楚的，應當在45個工作日內查處結案。重大復雜案件原則上在2個月內查處結案，情況特殊需延長時間的需報市局分管局長批準，但最長不得超過三個月。

發(fā)票舉報查處機構對發(fā)票舉報案件查處結案后，應當在3個工作日內填寫《發(fā)票舉報案件查處報告》(附件1)，反饋發(fā)票舉報受理機構。

(六)舉報人應當自取得被舉報人實施發(fā)票違法行為相關證據(jù)后三個月內(以填開時間為準)向稅務機關進行舉報。

超過三個月舉報的，稅務機關應當受理，但可以不給予舉報人獎勵。

舉報人舉報發(fā)票違法行為時，應當提供被舉報人名稱、地址、發(fā)票違法行為發(fā)生時間及過程，以便于稅務部門查處。

四、處罰和獎勵

（一）有以下行為之一的，每案處100元以上罰款，但最高不得高于10000元；給予舉報人10元至100元獎勵。

1、擅自刮開發(fā)票兌獎區(qū)或密碼區(qū)覆蓋層的；2、損（撕）毀發(fā)票或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)的；3、填寫項目不齊全的；4、開具票物不符發(fā)票的。

（二）有下列行為之一的，每案處應開具發(fā)票金額或票面金額5倍以上的罰款，但最高不得高于10000元；給予舉報人不低于票面金額2倍的獎勵，但最高不得高于10000元；獎勵金額不足50元的，給予50元獎勵。

1、應開具而未開具發(fā)票的；2、使用假發(fā)票的；

3、擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍開具發(fā)票的；4、開具作廢發(fā)票的；

5、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票的；6、轉借、轉讓、代開發(fā)票的；7、虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票的；

8、上下聯(lián)項目內容填寫不一致的；9、涂改發(fā)票的；10、回收、盜用發(fā)票的；

11、向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票的；12、未經(jīng)批準，拆本使用發(fā)票的；

13、未經(jīng)批準，跨規(guī)定使用區(qū)域開具發(fā)票的。（三）有下列行為之一的，每案處10000元以上罰款，但最高不得高于50000元；給予舉報人不低于罰款金額40%的獎勵。

1、私自印制發(fā)票的；

2、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品的；

3、倒買倒賣發(fā)票的。

其他發(fā)票違法、違規(guī)行為，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定處罰，酌情給予舉報人獎勵。

(四)同一舉報人一次性舉報數(shù)名納稅人，應當按查實后的被舉報人的戶數(shù)作為案件數(shù)量分別予以獎勵。

(五)同一納稅人分次實施同一種發(fā)票違法行為，被舉報經(jīng)檢查屬實后，應當分別進行處罰，分別獎勵舉報人。

被舉報人同一種發(fā)票違法行為是否為分次實施，由發(fā)票舉報查處機構依法據(jù)實認定。

(六)發(fā)票舉報受理機構應當在收到發(fā)票舉報查處機構

填寫的《發(fā)票違法案件事實認定書》后10日內，通知舉報人領取獎金，確實無法與舉報人取得聯(lián)系的除外。

舉報案件經(jīng)調查無違法行為、或因被舉報人逃匿無法調查取證以及因舉報證據(jù)不足等原因造成稅務機關無法查處的，發(fā)票舉報查處機構需填寫《發(fā)票舉報案件查處報告》反饋發(fā)票舉報受理機構和征管部門。發(fā)票舉報受理機構應當在收到調查材料后10日內將情況通知舉報人，確實無法與舉報人取得聯(lián)系的除外。

(七)在發(fā)票舉報查處機構尚未對被舉報人進行處罰的情況下，《發(fā)票違法事實認定書》、《地稅發(fā)票違法案件舉報獎勵付款憑證》不填寫對被舉報人的處罰金額。

(八)舉報人應當在收到通知后3個月內領取獎金，逾期視為自動放棄。

(九)舉報獎金的兌付手續(xù)和工作程序，各市地稅局可參照國家稅務總局下發(fā)的《稅務違法案件舉報獎勵辦法》的有關規(guī)定自行確定。

五、其他

(一)為保護舉報人安全，非經(jīng)舉報人同意，地稅機關不得要求舉報人和被舉報人當面對質，嚴禁泄露舉報人的姓名、工作單位、家庭住址、聯(lián)系方式等，嚴禁將舉報情況透露給被舉報人。《發(fā)票舉報案件交辦單》(附件2)、《交辦單回執(zhí)》刪去“舉報人身份證號”欄次，“舉報人姓名”改

為“案件編碼”。

(二)發(fā)票舉報受理人員及查處人員未按規(guī)定辦理或弄虛作假、提供虛假材料而引起行政復議和行政訴訟、具體行政行為經(jīng)行政復議被撤銷或行政訴訟敗訴的，將嚴格按照規(guī)定追究有關人員及所在單位的責任。

(三)各市地稅局應當依據(jù)本補充規(guī)定修改各自的實施辦法，并參照國家稅務總局下發(fā)的《稅務違法案件舉報管理辦法》和《稅務違法案件舉報獎勵辦法》，建立具體的管理考核制度。

(四)本補充規(guī)定所稱以上、以下均包含本級數(shù)。(五)本補充規(guī)定自發(fā)布之日起實行，原辦法與本補充規(guī)定不一致的，依照本補充規(guī)定執(zhí)行。

附：1、發(fā)票舉報案件查處報告

2、發(fā)票舉報案件交辦單

附1：

發(fā)票舉報案件查處報告

年月日

案件編碼被舉報人查處情況：接辦時間結案時間檢查人員(簽字)審批人(簽字)附2：

發(fā)票舉報案件交辦單

No：

案件編碼舉報方式案發(fā)時間結案時限發(fā)票違法舉報情況：交辦事宜被舉報人案發(fā)地點認定時限檢查單位交接記錄交辦時間交辦人(簽字)接辦人(簽字)審批人(簽字)備注

友情提示：本文中關于《山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，山東省地方稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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