發(fā)票使用常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)

發(fā)票使用常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要財(cái)務(wù)憑證，結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，筆者就企業(yè)常見(jiàn)的，比較關(guān)心和關(guān)注的幾個(gè)發(fā)票使用問(wèn)題進(jìn)行了歸集整理，供參考。

1、目前，許多稅種已是國(guó)地稅共享稅，例如增值稅(中央75%地方25%)，個(gè)人所得稅(中央60%地方40%)，有類似業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)該是如何開(kāi)具發(fā)票？

解析：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，增值稅暫行條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

從上述規(guī)定可以看出，應(yīng)該開(kāi)增值稅發(fā)票的情形包括：

①修理業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)增值稅發(fā)票；

②屬于售后服務(wù)，與銷售有關(guān)屬于混合銷售的也應(yīng)該開(kāi)具增值稅發(fā)票；

學(xué)會(huì)計(jì)論壇

③如果加工企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，同樣應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

除上述情形之外的應(yīng)該開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，主要包括：

①結(jié)算中華人民共和國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅提供勞務(wù)：服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)，運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、郵電業(yè)、體育誤樂(lè)業(yè)等；

②銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票。

2、發(fā)票附件中應(yīng)提供能證明事項(xiàng)真實(shí)性的資料的，包括哪幾類發(fā)票？

解析：目前需要附證明的發(fā)票主要是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議的會(huì)議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料。

差旅費(fèi)的證明材料包括出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

這里特別要說(shuō)明的是辦公用品費(fèi)，按照發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

因此，辦公用品發(fā)票未附明細(xì)附件，不能說(shuō)明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費(fèi)用列支的真實(shí)性。特別是行政事業(yè)單位，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知》的通知》(國(guó)稅函[201*]230號(hào))的規(guī)定，對(duì)“辦公用品”的購(gòu)置，必須事前納入預(yù)算管理，預(yù)算批準(zhǔn)后實(shí)施采購(gòu)。應(yīng)納入政府采購(gòu)的辦公用品，必須按政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定實(shí)行。購(gòu)置(采購(gòu))后按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。財(cái)務(wù)報(bào)銷必須規(guī)范報(bào)銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。以上要求不僅限于辦公用品的購(gòu)置，對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。

3、新版通用手工發(fā)票有沒(méi)有萬(wàn)元版？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]142號(hào))第三條規(guī)定：手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。

因此，新版通用手工發(fā)票沒(méi)有萬(wàn)元版。

4、新版通用定額發(fā)票都有什么面額？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]142號(hào))規(guī)定：定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。

因此，新版通用定額發(fā)票共7種面額，與人民幣等值。

5、街道辦事處開(kāi)具的衛(wèi)生費(fèi)、綠化費(fèi)等是行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，是否可以稅前扣除？

解析：以收款部門開(kāi)具的行政事業(yè)性收費(fèi)憑證入賬，如果是收支兩條線后需到銀行交款的，以行政事業(yè)性收(交款)款通知書和銀行的代收款憑證為依據(jù)。銀行的代收款憑據(jù)格式由各省自行設(shè)計(jì)確定，所以各地可能不是很統(tǒng)一。

6、我公司到學(xué)校召開(kāi)運(yùn)動(dòng)會(huì)發(fā)生了租賃費(fèi)和餐費(fèi)，對(duì)方學(xué)校出具的“非經(jīng)營(yíng)性財(cái)政收據(jù)”，請(qǐng)問(wèn)能否據(jù)此入職工福利費(fèi)？

解析：《財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委關(guān)于事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體有關(guān)收費(fèi)管理問(wèn)題的通知》(財(cái)規(guī)[201*]47號(hào))第一條規(guī)定，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織(不包括國(guó)家機(jī)關(guān))按照自愿有償原則提供下列服務(wù)，不屬于政府行為，其收費(fèi)應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)由價(jià)格主管部門進(jìn)行管理，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)除價(jià)格主管部門明確規(guī)定實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)以外，均由有關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織自主確定或與委托人協(xié)商確定。收費(fèi)時(shí)要按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

(一)信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)。(二)法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)的收費(fèi)。

(三)組織短期出國(guó)培訓(xùn)、為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi)。

(四)組織展覽、展銷合收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)。

(五)創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用。

(六)開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用。

(七)復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)。

(八)其它應(yīng)納稅的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。

顯然，學(xué)校取得的租賃費(fèi)和餐費(fèi)收入不屬于政府行為，應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，公司一旦以“非經(jīng)營(yíng)性財(cái)政收據(jù)”入賬，就屬于取得不符合規(guī)定的票據(jù)。

7、發(fā)票的付款人名稱是否必須和營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致？分支機(jī)構(gòu)的名稱太長(zhǎng)，發(fā)票上填寫不上去，能否報(bào)銷并稅前扣除？

解析：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]80號(hào))規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

這里需要提醒的是，企業(yè)取得的國(guó)稅發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均可通過(guò)認(rèn)證和網(wǎng)上查詢分辨真?zhèn)巍?/p>

8、發(fā)票上的開(kāi)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買單位不是同一家單位，但發(fā)票是真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能入賬？

解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買單位不是同一家單位，應(yīng)屬于假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。

9、普通發(fā)票丟失，可否用復(fù)印件報(bào)銷？

解析：對(duì)遺失發(fā)票方來(lái)說(shuō)，取得開(kāi)票方的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件等資料，僅是作為記賬的依據(jù)。

由于遺失發(fā)票方未能取得發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]80號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[201*]88號(hào))和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，遺失發(fā)票方不能稅前扣除。

10、消費(fèi)者協(xié)會(huì)開(kāi)具的行政事業(yè)性捐贈(zèng)收據(jù)是否可以根據(jù)公益性捐贈(zèng)支出的規(guī)定稅前扣除？

解析：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[201*]160號(hào))明確，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。

對(duì)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[201*]45號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。

企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

第五條規(guī)定，對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

因此，該企業(yè)支付消費(fèi)者協(xié)會(huì)的費(fèi)用不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不能稅前扣除。

11、取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫開(kāi)具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、誤開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)由哪方填報(bào)申請(qǐng)單？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]18號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

(四)因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)視是否將發(fā)票交付給甲公司，選擇適用上述兩種處理方法，第一種情況(甲公司拒收專用發(fā)票)，由銷售方填報(bào)申請(qǐng)單，甲公司出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；第二種情況(尚未將專用發(fā)票交付甲公司)，由銷售方填報(bào)申請(qǐng)單并出具寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

13、增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，如果該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請(qǐng)抵扣。

14、合同取消，但是客戶遺失增值稅發(fā)票，是否要求客戶登報(bào)遺失聲明，接受稅務(wù)局的罰款后，銷貨方是否就可作廢發(fā)票處理？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。第二十七條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

因此，客戶丟失發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。銷貨方取得購(gòu)貨方提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面批文和登報(bào)聲明作廢證明，收貨證明等資料，銷貨方可據(jù)以開(kāi)具紅字普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]18號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

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發(fā)票使用常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要財(cái)務(wù)憑證，結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，筆者就企業(yè)常見(jiàn)的，比較關(guān)心和關(guān)注的幾個(gè)發(fā)票使用問(wèn)題進(jìn)行了歸集整理，供參考。

1、目前，許多稅種已是國(guó)地稅共享稅，例如增值稅(中央75%地方25%)，個(gè)人所得稅(中央60%地方40%)，有類似業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)該是如何開(kāi)具發(fā)票？

解析：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，增值稅暫行條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

從上述規(guī)定可以看出，應(yīng)該開(kāi)增值稅發(fā)票的情形包括：

①修理業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)增值稅發(fā)票；

②屬于售后服務(wù)，與銷售有關(guān)屬于混合銷售的也應(yīng)該開(kāi)具增值稅發(fā)票；

學(xué)會(huì)計(jì)論壇

③如果加工企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，同樣應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

除上述情形之外的應(yīng)該開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，主要包括：

①結(jié)算中華人民共和國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅提供勞務(wù)：服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)，運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、郵電業(yè)、體育誤樂(lè)業(yè)等；

②銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票。

2、發(fā)票附件中應(yīng)提供能證明事項(xiàng)真實(shí)性的資料的，包括哪幾類發(fā)票？

解析：目前需要附證明的發(fā)票主要是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議的會(huì)議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料。

差旅費(fèi)的證明材料包括出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

這里特別要說(shuō)明的是辦公用品費(fèi)，按照發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

因此，辦公用品發(fā)票未附明細(xì)附件，不能說(shuō)明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費(fèi)用列支的真實(shí)性。特別是行政事業(yè)單位，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知》的通知》(國(guó)稅函[201*]230號(hào))的規(guī)定，對(duì)“辦公用品”的購(gòu)置，必須事前納入預(yù)算管理，預(yù)算批準(zhǔn)后實(shí)施采購(gòu)。應(yīng)納入政府采購(gòu)的辦公用品，必須按政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定實(shí)行。購(gòu)置(采購(gòu))后按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。財(cái)務(wù)報(bào)銷必須規(guī)范報(bào)銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。以上要求不僅限于辦公用品的購(gòu)置，對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。

3、新版通用手工發(fā)票有沒(méi)有萬(wàn)元版？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]142號(hào))第三條規(guī)定：手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。

因此，新版通用手工發(fā)票沒(méi)有萬(wàn)元版。

4、新版通用定額發(fā)票都有什么面額？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]142號(hào))規(guī)定：定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。

因此，新版通用定額發(fā)票共7種面額，與人民幣等值。

5、街道辦事處開(kāi)具的衛(wèi)生費(fèi)、綠化費(fèi)等是行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，是否可以稅前扣除？

解析：以收款部門開(kāi)具的行政事業(yè)性收費(fèi)憑證入賬，如果是收支兩條線后需到銀行交款的，以行政事業(yè)性收(交款)款通知書和銀行的代收款憑證為依據(jù)。銀行的代收款憑據(jù)格式由各省自行設(shè)計(jì)確定，所以各地可能不是很統(tǒng)一。

6、我公司到學(xué)校召開(kāi)運(yùn)動(dòng)會(huì)發(fā)生了租賃費(fèi)和餐費(fèi)，對(duì)方學(xué)校出具的“非經(jīng)營(yíng)性財(cái)政收據(jù)”，請(qǐng)問(wèn)能否據(jù)此入職工福利費(fèi)？

解析：《財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委關(guān)于事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體有關(guān)收費(fèi)管理問(wèn)題的通知》(財(cái)規(guī)[201*]47號(hào))第一條規(guī)定，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織(不包括國(guó)家機(jī)關(guān))按照自愿有償原則提供下列服務(wù)，不屬于政府行為，其收費(fèi)應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)由價(jià)格主管部門進(jìn)行管理，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)除價(jià)格主管部門明確規(guī)定實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)以外，均由有關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織自主確定或與委托人協(xié)商確定。收費(fèi)時(shí)要按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

(一)信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)。(二)法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)的收費(fèi)。

(三)組織短期出國(guó)培訓(xùn)、為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi)。

(四)組織展覽、展銷合收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)。

(五)創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用。

(六)開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用。

(七)復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)。

(八)其它應(yīng)納稅的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。

顯然，學(xué)校取得的租賃費(fèi)和餐費(fèi)收入不屬于政府行為，應(yīng)按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，公司一旦以“非經(jīng)營(yíng)性財(cái)政收據(jù)”入賬，就屬于取得不符合規(guī)定的票據(jù)。

7、發(fā)票的付款人名稱是否必須和營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致？分支機(jī)構(gòu)的名稱太長(zhǎng)，發(fā)票上填寫不上去，能否報(bào)銷并稅前扣除？

解析：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]80號(hào))規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

這里需要提醒的是，企業(yè)取得的國(guó)稅發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均可通過(guò)認(rèn)證和網(wǎng)上查詢分辨真?zhèn)巍?/p>

8、發(fā)票上的開(kāi)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買單位不是同一家單位，但發(fā)票是真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能入賬？

解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買單位不是同一家單位，應(yīng)屬于假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。

9、普通發(fā)票丟失，可否用復(fù)印件報(bào)銷？

解析：對(duì)遺失發(fā)票方來(lái)說(shuō)，取得開(kāi)票方的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件等資料，僅是作為記賬的依據(jù)。

由于遺失發(fā)票方未能取得發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]80號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[201*]88號(hào))和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，遺失發(fā)票方不能稅前扣除。

但廣東地稅也有規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的復(fù)印件是可以入賬的�！稄V東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人丟失已填開(kāi)發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》(粵地稅函[201*]314號(hào))第四條規(guī)定，取得發(fā)票的一方丟失已填開(kāi)的發(fā)票聯(lián)，可向開(kāi)具發(fā)票方申請(qǐng)出具曾于X年X月X日開(kāi)具XX發(fā)票，說(shuō)明取得發(fā)票單位名稱、購(gòu)貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號(hào)碼等的書面證明，或要求開(kāi)具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開(kāi)票方重復(fù)開(kāi)具發(fā)票。

10、消費(fèi)者協(xié)會(huì)開(kāi)具的行政事業(yè)性捐贈(zèng)收據(jù)是否可以根據(jù)公益性捐贈(zèng)支出的規(guī)定稅前扣除？

解析：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[201*]160號(hào))明確，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。

對(duì)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[201*]45號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。

企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

第五條規(guī)定，對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

因此，該企業(yè)支付消費(fèi)者協(xié)會(huì)的費(fèi)用不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不能稅前扣除。

11、取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫開(kāi)具公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、誤開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)由哪方填報(bào)申請(qǐng)單？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]18號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

(四)因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)視是否將發(fā)票交付給甲公司，選擇適用上述兩種處理方法，第一種情況(甲公司拒收專用發(fā)票)，由銷售方填報(bào)申請(qǐng)單，甲公司出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；第二種情況(尚未將專用發(fā)票交付甲公司)，由銷售方填報(bào)申請(qǐng)單并出具寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

13、增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

因此，如果該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條第(五)項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請(qǐng)抵扣。

14、合同取消，但是客戶遺失增值稅發(fā)票，是否要求客戶登報(bào)遺失聲明，接受稅務(wù)局的罰款后，銷貨方是否就可作廢發(fā)票處理？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。第二十七條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

因此，客戶丟失發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。銷貨方取得購(gòu)貨方提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面批文和登報(bào)聲明作廢證明，收貨證明等資料，銷貨方可據(jù)以開(kāi)具紅字普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]18號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用

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