財務人員的內部審計與內部控制工作

財務人員的內部審計與內部控制工作

【摘要】：201*年6月國家五部委共同發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這一規(guī)范的貫徹與實施將大大的提高企業(yè)經營管理水平和企業(yè)風險防范以及相應的控制能力，這一規(guī)范的實施也很大程度上的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，標志著我國企業(yè)內部控制進入一個新的發(fā)展階段。在企業(yè)財務管理中，內部審計為了適應不斷提高的企業(yè)內部控制制度的要求，不斷延伸內部審計的范圍，擴展內部審計的服務，改變內部審計的職能。內部審計是內部控制的重要組成部分，在企業(yè)內部控制中扮演著獨一無二的角色，發(fā)揮著尤為重要的作用。因此，財務人員必須加強內部審計工作與內部控制工作的力度與規(guī)范。【關鍵詞】：財務內部審計內部控制作用

引言

社會經濟的日益發(fā)展，企業(yè)內部管理要求的進一步提高，企業(yè)內部控制治理成為了世界貿易關注的熱門話題，內部控制作為企業(yè)運行機制的重要組成部分在當今市場正受到前所未有的應用。本文通過對財務管理人員工作的介紹、內部審計與控制的相關內容的及內部審計對內部控制的作用來闡述財務人員在內部審計與內部控制的運行里需要做的工作。

一、財務管理人員的工作

財務管理是企業(yè)經營管理的一個組成部分，它是根據(jù)國家財經法規(guī)制度，按照企業(yè)財務管理的原則，組織企業(yè)財務管理活動，處理企業(yè)財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務的活動，是處理企業(yè)財務關系的一項重要經濟管理工作。因而財務管理相關人員的工作與職責就顯得十分的重要了。（一）、財務人員的崗位職責有一下幾個方面：

（1）、嚴格執(zhí)行財務管理制度，保證財務管理業(yè)務的真實性與有效性；（2）、幫助企業(yè)人員管理公司的經營業(yè)務，掌握本企業(yè)的經濟動向并及時向管理人員匯報，起到助手的作用。

（3）、嚴禁財務人員弄虛作假各種經濟業(yè)務，嚴禁企業(yè)經營外資金循環(huán)。（4）、做好每個經營項目的成本核算，嚴格審查每筆經營業(yè)務，每張相關票據(jù)。

（5）財務人員需及時準確的為企業(yè)管理層上報財務報表。（二）、企業(yè)財務人員的工作主要有以下幾個方面：

（1）核實企業(yè)資產。核實資企業(yè)產是企業(yè)管理人員財務編制報表的一項重要的基礎工作，工作量也非常的大。主要以下內容包括：①盤點企業(yè)庫存現(xiàn)金和應收票據(jù)。②核實企業(yè)的銀行存款，制作銀行存款余額調節(jié)表。③與企業(yè)購貨人核算應收賬款。④與企業(yè)供貨人核算預付賬款。⑤與企業(yè)其他債務人核算其他應收款。⑥盤查企業(yè)各項存貨。⑦檢查企業(yè)各項投資的回收與利潤分配的情況。⑧清查企業(yè)各項固定資產的在建工程。

在核算以上企業(yè)各項資產的過程中，若發(fā)現(xiàn)有與賬面記錄不相符的情況，應先轉入“待處理財產損溢”的賬戶，等查明原因，按規(guī)定上報處理。

（2）清理企業(yè)債務。企業(yè)與其他單位的各種經濟往來形成的債務需要認真清算和及時處理。如已經到期的負債，需要及時償還，來保證企業(yè)的對外信譽，絕對不能拖欠政府部門稅款；企業(yè)資產中的其他應付款要注意是否有不明確的款項。（3）復核企業(yè)成本。財務人員編制財務報表前，要認真仔細的反復審核企業(yè)經營管理活動中各項生產、銷售的成本結轉情況。盤查企業(yè)資產是否有多轉、少轉、漏轉、錯轉成本的情況，這些直接影響財務報表反應企業(yè)經營盈虧的真實性，并由此產生一系列不堪設想的后果，如多交稅金、多分利潤等使企業(yè)資產流失情況的出現(xiàn)。

（4）企業(yè)內部調賬。企業(yè)內部調賬(轉賬)是財務人員編制報表前的一項準備工作。主要有如下幾點：①計提企業(yè)壞賬準備。應按企業(yè)合法規(guī)定的比例計算本期壞賬準備，并及時調整入賬。②攤銷企業(yè)待攤費用。凡本期負擔的企業(yè)待攤費用應在本期攤銷。③計提企業(yè)固定資產折舊。④攤銷企業(yè)各種無形資產和遞延資產。⑤實行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定按時計提“應付職工薪酬”。⑥轉銷經企業(yè)批準的“待處理財產損溢”。財務部門對此要及時提出相關的處理意見與方法，報有關領導審批，不能長期掛賬。⑦按權責發(fā)生制原則及企業(yè)有關規(guī)定，預提利息和費用。⑧有外幣業(yè)務的企業(yè)，還應當計算的匯總損益調整有關外幣賬戶。

（5）企業(yè)試算平衡。在完成以上準備工作之后，還應對企業(yè)資產做進行一次全面的試算平衡，以檢查賬務處理是否存在錯誤。

（6）企業(yè)結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項：①將企業(yè)損益類賬戶全部轉入企業(yè)“本年利潤”賬戶。②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入企業(yè)“利潤分配”賬戶。③進行企業(yè)利潤分配后，編制企業(yè)年終會計決算報表。

二、內部控制與內部審計（一）、內部控制與審計的含義

內部審計是確認、評價企業(yè)內部控制有效性的過程，包括確認、評價企業(yè)控制設計與控制運行缺陷及缺陷等級，分析缺陷的形成原因，提出改進內部控制的建議。內部控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定，而是包括企業(yè)經營管理全過程的政策與程序，是一個發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務問題、解決企業(yè)財務問題的循環(huán)往復過程，是一個隨企業(yè)的發(fā)展，不斷修正、改善開放的體系。企業(yè)內部控制更多的對企業(yè)經營管理中的關鍵環(huán)節(jié)從控制的角度作出規(guī)定。內部控制是企業(yè)內部控制的再控制，是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。

第一，環(huán)境內部控制，即評價以公司治理的結構、機構的設置以及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理的影響。

第二，企業(yè)風險評估，即分析企業(yè)風險控制設置的合理性，評價開展風險評估范疇是否全面、風險評估結果是否有效和風險應對策略是否科學。第三，企業(yè)控制活動，即判斷企業(yè)依據(jù)風險評估結果設置的內部控制措施是否科學和控制效果是否有效。

第四，企業(yè)內部控制信息與溝通，即評價企業(yè)內部控制的相關信息在收集、處理和傳遞程序中是否科學，分析信息技術在內部控制信息及溝通中所發(fā)揮的作用情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作領域的相關工作機制是否有效。第五，企業(yè)內部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內部的審計機構和其他的內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限是否明確，判斷企業(yè)實施內部監(jiān)督的程序、方法和目的要求是否科學，評價內部控制監(jiān)督制度是否有效。（二）、內部控制與審計的目標

企業(yè)內部控制審計的目的是檢查評價企業(yè)內部控制的充分性、合法性、有效性及適應性。具體表現(xiàn)為內部控制能夠保障企業(yè)資產的安全，即保障企業(yè)資產的完整存在、為我所有、處于增值狀態(tài)。企業(yè)的內部控制審計目標和財務報表審計目標基本一致。企業(yè)內部控制審計前四個目標就是財務報表審計的目標。企業(yè)管理層向外公布一張資產負債表，表上反映的資產，其明示或暗示了一下內容：資產負債表上所反映的資產是完整存在的、是屬于自身的、是金額正確的。相應地，外部財務報表審計的目標就是查證企業(yè)管理層的這些公布是否屬實。但是企業(yè)內部控制審計與財務報表審計在審計目標上又有兩點不同：1、財務報表審計是直接評價財務報表，也可以說是直接評價企業(yè)資產本身的安全狀態(tài)，其目標對象是資產本身，而內部控制審計是直接評價內部控制是否能保障資產安全，其目標對象是內部控制，而資產只是作為中間觀察對象。2、財務報表審計評價財務報表所反映的資產“靜的安全”，一般不評價資產“動的安全”，即不評價資產在流轉中是否增值；而內部控制既要保障資產金靜的安全，又需保障其動的安全，所以企業(yè)內部控制審計既檢查資產“靜的安全”，又檢查資產“動的安全”。（三）、內部控制與審計的步驟

1、了解企業(yè)內部控制的情況，并做相應的記錄。其主要目的是通過一定手段，了解企業(yè)內部已建立的內部控制制度以及執(zhí)行情況，并做出相應的記錄與描述。

2、初步評價企業(yè)內部控制是否健全。確認內部控制的風險，確定內部控制的可依賴性。在對內部控制環(huán)境、控制程序及會計系統(tǒng)進行調查，對企業(yè)內部控制有一個初步認識的基礎上，對內部控制風險與內部控制的可依賴性做初步評價。

3、實施符合性測試程序，證明有關內部控制的設計與執(zhí)行的效果。通過對內部控制的初步評價，可基本掌握企業(yè)內部控制的強弱，為符合性測試確定一個前提。

4、評價內部控制制度的強弱，評價控制的風險。確定在企業(yè)內部控制薄弱領域擴展審計程序，制定實質的審計方案。

三、內部審計對內部控制的意義

內部控制是指企業(yè)內部為實現(xiàn)經營管理目標，保障資產完整安全，保證遵循法律法規(guī)，提高企業(yè)運營的效率，而采取的各種手段，由控制內部環(huán)境、風險管理、經營活動、信息溝通和監(jiān)督等五要素組成。內部審計是指企業(yè)內部一種獨立客觀的監(jiān)督與評價活動，它通過審查評價經營管理活動和內部控制是否適當，合法和有效來促進企業(yè)目標實現(xiàn)。

企業(yè)內部審計對董事會負責，內部控制審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制是否進行監(jiān)督檢查；內部審計機構發(fā)現(xiàn)監(jiān)督檢查的內部控制缺陷，應按內部審計程序進行報告；必要時有權直接報告于董事會、監(jiān)事會。對內部審計在內部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導。推動了我國企業(yè)內部控制體系的建設，開展內部控制是否有效的監(jiān)督與評價，全面實現(xiàn)內部的轉型與發(fā)展，具有里程碑的意義。（一）、內部審計在建立健全內部控制體系方面的作用。

建立健全內部控制是企業(yè)全面發(fā)展的前提。內部審計是內部控制的一部分，更是是監(jiān)督內部控制其他程序的主要環(huán)節(jié)。幫企業(yè)建立全面內部控制體系是企業(yè)內部審計的重點工作，且該項工作一直貫穿企業(yè)貫徹《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的所有過程。內部審計人員對企業(yè)內部控制的建立、健全擔有檢查、評估及提議的責任，但對內部控制的建立與執(zhí)行不負相關的主要責任。內部審計在建立、健全內部控制體系方面有如下作用：

1、檢查及評估內部控制是否建立健全，完善提高內部控制體系。建立健全企業(yè)內部控制體系是龐大的工程，內部審計在這過程中對內部控制是否健全有效進行檢查與評估，完善提高內部控制體系。內部審計獲取內部控制環(huán)節(jié)的制度及流程，并對內部控制關鍵點的全面性進行檢查與評估。內部審計對各項制度、流程的測試，檢查及評估其在內部控制中能否真正執(zhí)行，執(zhí)行能否夠達控制的效果。有效性測試是內部審計在進行內部控制中一項較為重要的環(huán)節(jié)，它直接影響了企業(yè)經營、管理工作能否達到預期目標。

2．幫助建立健全完善內部控制體系。對內部控制體系進行檢查及評估，發(fā)現(xiàn)其存在的弊端與缺陷，內部審計提出相應改善的建議，幫助內部控制體系建立，完善內部控制體系。企業(yè)經營環(huán)境在不斷的發(fā)展，內部控制體系要適應這種發(fā)展，因此體系建立健全是一個動態(tài)過程。內部審計對內部控制體系特殊的作用，對企業(yè)內部控制體系各個環(huán)節(jié)都比較熟悉，可在第一時間發(fā)現(xiàn)體系的各種弊端，并及時提出改善的建議。

（二）內部審計對內部控制執(zhí)行過程中的作用。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對內部審計對內部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導。內部審計所做的調查結果也明確的表明，調查中有62%的受訪人員認為內部控制審計最大的難處就是缺乏具體的標準與依據(jù)。內部審計在內部控制中面臨這個問題，內部審計人員可以根據(jù)自己公司的實際發(fā)展情況，發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部控制執(zhí)行過程中的基本作用上，進一步發(fā)揮其的增值作用。

1．內部審計在內部控制執(zhí)行過程中的基礎作用。內部審計在企業(yè)內部控制執(zhí)行中的基礎作用是：企業(yè)經濟運行的測試與評估，檢查與監(jiān)督企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況是否有效。建立完整的企業(yè)內部控制體系后，將內部控制融入企業(yè)經營管理的每個環(huán)節(jié)，確保內部控制的有效執(zhí)行，才能發(fā)揮內部控制的良好作用。內部審計是獨立于企業(yè)經營管理操作之外的控制層。內部審計對企業(yè)內部控制體系進行測試與評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的缺陷與漏洞，分析企業(yè)經營管理過程的偏差與失誤，保證能及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制體系存在的風險，并將監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內部控制體系缺陷及時向管理層報告，達到內部控制有效的執(zhí)行。2．內部審計對內部控制執(zhí)行過程中的增值作用

(1)提供對企業(yè)內部控制相關的咨詢服務。內審計人員不但具有較為全面的專業(yè)知識，也由于工作的特殊性對內部控制的整個體系相對比較熟悉。內部審計人員在內部控制中除了起到防錯糾弊外的職能外，可以幫助企業(yè)員工了解內部控制體系的執(zhí)行，掌握其工作崗位涉及內部控制體系的關鍵控制點，找到內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善的建議，促進企業(yè)內部控制體系的正常運行。(2)確保企業(yè)內部控制的信息和溝通。由于企業(yè)內部審計工作的獨立性與特殊性，首先內部控制中的舞弊情況舉報通常先送往內部審計部門；再者外部審計部門對企業(yè)內部控制存在的問題也基本反饋到內部審計部門。內部審計部門及時將這些信息傳遞上交給企業(yè)的管理層，確保企業(yè)內部控制的信息和溝通(3)彌補企業(yè)內部控制存在的局限性。盡管企業(yè)內部控制可以幫助保證企業(yè)經營管理的合法性，提高企業(yè)經營效益，但是其本身也存在一定的局限性。內部審計在企業(yè)內部控制中，特別注意內部控制本身的局限性，企業(yè)可以通過審計的形式減少這些局限性可能會帶來的弊端與損失。企業(yè)內部控制的設置與運行受制于經營成本效益的原則，成本必須不能高于效益，內部控制的設計與運行也不能例外。企業(yè)經營管理中的某些環(huán)節(jié)執(zhí)行內部控制后，可能出現(xiàn)效率與收益同時減少，而內部控制執(zhí)行成本卻很高的現(xiàn)象。對于這些經營管理環(huán)節(jié)企業(yè)在不能設計出更合理的內部控制程序之前，可以借助內部審計的不定期審計檢查，達到間接控制的目標。企業(yè)內部控制相關人員串通舞弊，使一些控制措施無法及時準確的落實。內部審計人員可在企業(yè)內部控制審計中加強對可能發(fā)生人員串通舞弊的環(huán)節(jié)進行重點的審計檢查，起到威懾性的作用，警戒這些環(huán)節(jié)的員工們要隨時接受內部審計的檢查監(jiān)督，從而自覺維持內部控制系統(tǒng)的真實性與準確性。這種自律行為雖然被動，實際上卻幫助提高內部控制的效率�，F(xiàn)有的企業(yè)內部控制體系一般針對常規(guī)業(yè)務活動設計的，對那些特殊業(yè)務就有可能控制失效。對企業(yè)發(fā)生的一些特殊業(yè)務，內部審計可以得到管理人員的授權，直接參與到經營業(yè)務里去，進行事中審計。借助內部審計人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，確保特殊業(yè)務的關鍵控制點和重要環(huán)節(jié)立于可控制的范圍。內部審計的這個作用，擴展了內部控制的外延，完善了內部控制的體系。(4)提高內部控制的效率。企業(yè)可以通過把內部控制體系中的每個控制點列出，并落實到每個員工，由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目，并配合以相應的激勵機制。內部審計是內部控制的考核主體，對員工在每個控制點的內部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價。企業(yè)員工也可通過內部審計的考核，更加客觀的了解自己在內部控制的執(zhí)行情況；對于執(zhí)行業(yè)績較好的員工還可得到相應的激勵，有利于員工提高在內部控制中的積極性。內部審計參與員工內部控制執(zhí)行情況的績效考核，可以促進企業(yè)內部控制執(zhí)行效率的提高。。

【結論】：

簡單的說即監(jiān)督、管理和控制企業(yè)相關決策的財務出入．財務對企業(yè)外部的作用：為企業(yè)財務信息外部使用者提供所需的信息．比如為政府部門、企業(yè)債權人、企業(yè)潛在投資商等提高企業(yè)的經營收益信息．他們需要準確的信息來做出合理決策。而企業(yè)內部審計與內部控制保障了財務工作準確、有效、快速的進行，在最大程度上保證了企業(yè)財務信息的準確性與真實性。參考文獻：

[1]趙晨《關于對內部審計與內部控制的關系的認識》《財會研究》201*.

[2]劉輝《內部控制和內部審計的關系》《財經視點》201*/10.[3]袁學鋒《內部審計與內部控制關系分析》《武漢冶金管理干部學院學報》201*/6.

[4]楊雄勝《內部控制發(fā)展問題研究》［D］博士論文東北財經大學201*.

[5]楊威《上市公司內部審計問題研究》［D］碩士論文東北師范大學201*.

擴展閱讀：財務管理內部審計制度

XX建設股份有限公司

內部審計制度

第一章總則

第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。

第二條內部審計是實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效益性的活動。

第三條公司實施內部審計制度，以促使各職能部門和各分公司加強內部管理，遵守國家財經法紀和公司內部有關規(guī)章制度，改善經營管理，提高經濟效益。

第二章內部審計工作機構和人員

第四條公司董事會下設審計委員會，由董事會領導，是公司內部審計最高管理機構，負責批準審計制度的相關實施細則、認可審計報告，管理和監(jiān)督公司審計部的內部審計工作，對董事會負責并匯報工作。

第五條公司設立審計部，在審計委員會的管理下進行審計監(jiān)督，開展內部審計工作，對審計委員會負責并匯報工作。

第六條審計部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及專業(yè)技能。

第七條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

第八條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。

第九條內部審計人員應對其所出據(jù)的審計結論負責。第十條內部審計人員除依照規(guī)定審核各部門所送審的憑證賬

冊外，還應根據(jù)需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場進行實地稽察。每年的審計次數(shù)及審計時間由審計委員會確定。

第三章審計對象和審計范圍

第十一條公司各部門和各分公司以及相關的經濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關資料或復印件，并如實介紹相關情況。

第十二條內部審計的審計范圍為：（一）財務收支審計

1．對公司的月、季、年度會計報告中有關財務收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。

2．審計資產管理情況，核查固定資產、流動資產收支的合理性及資金占用額的真實性。

3．審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。

4．審查公司公開披露的經濟業(yè)務，會計資料和財務指標是否真實相符。

（二）投資及籌資審計

1．對公司的基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。

2．審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關政策規(guī)定。

（三）內部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經營、業(yè)務、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執(zhí)行。

1．審查會計機構設和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門的要求。

2．對各部門的成本費用核算和財務收支計劃，信貸計劃、關聯(lián)協(xié)議及各項經濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

3．審計股東權益及股利分配，核實公司的凈資產，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和公司章程的事項。

4．審計有關經濟事項的審批程序是否健全。

（四）進行經濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經費的使用效益。

（五）開展各種專項審計

1．對公司各部門進行經濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經營合同，承包財務指標的完成情況及年度獎懲的兌現(xiàn)，審計公司各級領導離任前的未了經濟責任。

2．對嚴重侵占公司財產，嚴重浪費及其他違反國家和公司經濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。

3．接受上級審計機構交辦的審計任務，配合國家審計機關對本公司進行的審計監(jiān)督工作。

（六）完成其他內部審計任務。

第四章工作權限

第十三條在審計范圍內，審計部的工作權限是：

（一）根據(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。

（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。

（三）參加生產經營、財務和經營管理等方面的有關會議。（四）對審計涉及的有關事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設障礙。

（五）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向審計委員會匯報。

（六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關部門提出處理意見和建議。

（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關審計資料的行為，有權向審計委員會報告，并提出追究有關責任人的建議。

（八）在管理權限范圍內，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。

第五章工作程序

第十四條內部審計工作的主要工作程序如下：

（一）審計部根據(jù)公司對內部審計工作的要求，結合本部門的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司審計委員會批準后實施。

（二）實施審計前，審計部應根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務，組織審計人員學習，熟悉審計內容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產經營狀況，主要經濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內容、工作要點和要求以及審計人員組成。

（三）特殊情況下，經審計委員會批準，審計部可以進行不事先通知的審計。

（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關文件資料，在執(zhí)行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。

（五）審計部執(zhí)行經濟責任審計、專項審計時，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，

審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調查人簽章。

（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。

（七）審計過程中需要進行技術鑒定的，由審計部牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。

（八）主審人員協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司審計委員會批準后分送總經理、財務總監(jiān)和被審單位。

被審單位對審計報告的內容有異議的，可向審計委員會提出申訴，審計委員會應根據(jù)有關規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。

（九）對主要項目應進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

（十）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。第十五條審計檔案管理

審計部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經審計委員會批準，不得自行銷毀。

第十六條獎懲

（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據(jù)公司相關規(guī)章制度予以表彰和獎勵。

（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

（三）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政經濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。

第六章附則

第十七條本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。第十八條本制度自201*年1月1日起執(zhí)行。

友情提示：本文中關于《財務人員的內部審計與內部控制工作》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，財務人員的內部審計與內部控制工作：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網(wǎng)絡整理 免責聲明：本文僅限學習分享，如產生版權問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《財務人員的內部審計與內部控制工作》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://m.7334dd.com/gongwen/738423.html

• 上一篇：紡織工藝管理制度
• 下一篇：棉紡織生產工藝流程