“車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅”總結(jié)(表格整理)

“車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅”總結(jié)

車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)船稅定義是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象，在特以車(chē)船為征稅對(duì)象，向擁有車(chē)船的定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。單位和個(gè)人征收的一種稅。性質(zhì)特定目的稅財(cái)產(chǎn)稅在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人納稅人包含購(gòu)買(mǎi)使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用、以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用車(chē)輛船舶的所有人或者管理人未繳的為使用人交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人征稅對(duì)象汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)車(chē)輛、船舶征稅范圍……自用在車(chē)管部門(mén)登記的車(chē)船應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格計(jì)稅依據(jù)載客汽車(chē)、摩托車(chē)，每輛購(gòu)買(mǎi)自用：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）載貨，按自重噸位進(jìn)口自用：組價(jià)（完稅價(jià)格+關(guān)稅消費(fèi)稅）船舶，按凈噸位（非機(jī)動(dòng)駁船和拖其他自用：有購(gòu)置價(jià)格的按價(jià)格，無(wú)價(jià)格或價(jià)格船減50%）2馬力=1噸低于最低價(jià)格的按最低稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)*稅率（10%）計(jì)稅單位*年單位稅額/12*應(yīng)稅月份最低計(jì)稅價(jià)格：1、其他自用不能準(zhǔn)確提供價(jià)格的2、購(gòu)買(mǎi)自用或進(jìn)口自用申報(bào)價(jià)格低于最低價(jià)格的3、已繳納稅款辦理登記的車(chē)輛，同時(shí)更換底盤(pán)特殊規(guī)定和發(fā)動(dòng)機(jī)，按照同類(lèi)新車(chē)的70%算最低；4、減免稅條件消失的，最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)新車(chē)最低價(jià)格*（1-已使用年限/規(guī)定使用年限）車(chē)輛，尾數(shù)0.5噸以下按0.5，超過(guò)0.5按1噸船舶，尾數(shù)0.5以下不計(jì)算，超過(guò)0.5按1噸1噸以下車(chē)船，按1噸規(guī)定使用年限：國(guó)產(chǎn)10年，進(jìn)口15年；5、非貿(mào)易渠道進(jìn)口的車(chē)輛，按同類(lèi)新車(chē)最低價(jià)格法定：1、外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織自用車(chē)輛2、列入武器裝備計(jì)劃的車(chē)輛3、設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸優(yōu)惠4、防汛消防用于指揮調(diào)度，設(shè)有固定裝置5、回國(guó)服務(wù)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)的1輛自用國(guó)產(chǎn)小1、非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）2、拖拉機(jī)3、捕撈、養(yǎng)殖漁船4、軍隊(duì)、武警專(zhuān)用5、警用6、已納船舶噸稅的船舶7、外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織車(chē)輛特定：城市農(nóng)村公共交通車(chē)船，定期減免汽車(chē)6、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)納稅時(shí)間一車(chē)一申報(bào)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié)（使用環(huán)節(jié)）納稅。核發(fā)登記證書(shū)的當(dāng)月、未登記為購(gòu)購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、獲贈(zèng)等60日之內(nèi)置發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)月、都沒(méi)有的由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅地點(diǎn)向車(chē)輛登記注冊(cè)地納稅一般的地稅征收，省級(jí)人民政府確定地點(diǎn)；跨省的，在登記地

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車(chē)輛購(gòu)置稅

一、征稅范圍

1.征稅范圍包括汽車(chē)，摩托車(chē)，電車(chē)，掛車(chē)，農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。2.購(gòu)置后，自用的。二、計(jì)稅依據(jù)

1.購(gòu)買(mǎi)自用購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）2.進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3.其他自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)凡不能或不能提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局的核定，相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。4最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定.

規(guī)定：“納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅”。幾種特殊情形應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：

（1）對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

（2）免稅、減稅條件消失的車(chē)輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：

最低計(jì)稅價(jià)格＝同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%

其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車(chē)輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車(chē)輛按15年計(jì)算。超過(guò)使用年限的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

（3）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格。三、稅率

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

201*年1月1日至12月31日購(gòu)置1.6升以及以下排量乘用車(chē)，減暫按7.5%的稅率征收。四、優(yōu)惠（附頁(yè)）五、征管

1.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一稅申報(bào)制度。

2.納稅環(huán)節(jié)-使用環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)當(dāng)在想公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，購(gòu)置車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。4.納稅期限：

（1）購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日（即購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；（2）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車(chē)輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免：

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅；3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅；

4.對(duì)納稅人自201*年1月20日至201*年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)201*年1月1日至12月31日購(gòu)置1.6升以及以下排量乘用車(chē)，暫減按7.5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。5.國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的“其他情形”的，按照規(guī)定免稅或減稅。

（1）防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛。

（2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)。（3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)。（二）退稅：

1.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

車(chē)船稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）：非機(jī)動(dòng)車(chē)，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛；2.拖拉機(jī)：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛；3.捕撈、養(yǎng)殖漁船;

4.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船；

5.警用車(chē)船：是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶；6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

7.依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。

（二）特定減免:對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船給予定期減稅、免稅。車(chē)船稅

一、納稅人

所有人，管理人，使用人二、計(jì)稅單位

1.載客汽車(chē)，摩托車(chē)每輛

2.載貨汽車(chē)專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)，三輪汽車(chē)低速貨車(chē)（包括半掛牽引車(chē)，掛車(chē)）按自重每噸3.船舶（拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算）三、計(jì)稅依據(jù)

1.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。

2.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅。

4.車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。l噸以下的小型車(chē)船，一律按照1噸計(jì)算。四、稅額新購(gòu)置當(dāng)月五優(yōu)惠（附頁(yè)）

六、征收管理1.納稅期限

（1）車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。

（2）未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月。

（3）未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2.納稅地點(diǎn)

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。3.納稅申報(bào)

（1）車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。4.其他管理規(guī)定

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