審計署關(guān)于印發(fā)政府投資項目審計規(guī)定的通知

為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，審計署研究并制定和印發(fā)了《政府投資項目審計規(guī)定》。

政府投資項目審計規(guī)定

第一條為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。

第三條審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。

第四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定年度政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目，應(yīng)當(dāng)作為政府投資審計重點。

審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復(fù)審計。

第五條審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第六條審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條審計機關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)先進行審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

第九條審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準(zhǔn)。

第十條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。

辦理審計移送事項時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進一步建立健全審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范，加強對聘請外部人員工作的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計質(zhì)量。

審計機關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風(fēng)險。

第十五條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。

第十六條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫，加快方法體系建設(shè)，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應(yīng)用，并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對下級審計機關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務(wù)規(guī)范，提高規(guī)范化水平。

下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。

第十九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。

第二十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育，針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，強化管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護審計機關(guān)廉潔從審的良好形象。

第二十一條地方審計機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結(jié)合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細(xì)則。

第二十二條審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。201*年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止

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審計署關(guān)于印發(fā)《政府投資項目審計管理辦法》的通知

審?fù)栋l(fā)[2O06]11號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團審計廳(局)，署機關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計局：

現(xiàn)將《政府投資項目審計管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二OO六年一月二十日

政府投資項目審計管理辦法

第一條為加強對政府投資項目審計管理，規(guī)范政府投資項目審計行為，提高審計質(zhì)量，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)對政府投資項目實施的審計適用本辦法。

第三條政府投資項目是指各級政府為建設(shè)主體的投資項目。主要包括：財政預(yù)算內(nèi)外資金(含國債資金)投資項目；國家主權(quán)外債資金項目；使用各類專項建設(shè)資金項目；法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。

第四條審計機關(guān)依法對政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督，依法對與政府投資項目有關(guān)的部門和單位進行審計或調(diào)查。

預(yù)算執(zhí)行審計和竣工決算審計包括檢查建設(shè)資金使用和項目管理的真實和合規(guī)，評價投資效益情況，提出加強管理、提高效益的建議。

第五條審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質(zhì)量的原則，將擬審計的政府投資項目編入本機關(guān)年度審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

各級審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，應(yīng)加強計劃協(xié)調(diào)，避免重復(fù)監(jiān)督。

第六條政府重大投資項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。

第七條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位作為主要被審計單位，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對與建設(shè)項目相關(guān)的單位進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要做出處理處罰的，應(yīng)當(dāng)履行必要的審計程序，補發(fā)審計通知書，在審計職權(quán)范圍內(nèi)進行處理處罰。

第八條審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。特殊情況下確需延長審計期限時，應(yīng)報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準(zhǔn)。

第九條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有審計力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。審計機關(guān)應(yīng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

審計機關(guān)要及時制定或修改有關(guān)聘請專業(yè)人員的工作規(guī)范，切實加強對聘請人員審計質(zhì)量的監(jiān)督管理。

第十條審計機關(guān)應(yīng)切實提高工程價款結(jié)算審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，要責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實結(jié)算。

第十一條建設(shè)單位或者其他相關(guān)單位對審計結(jié)果有異議，可依照有關(guān)規(guī)定向上一級審計機關(guān)或本級人民政府提請行政復(fù)議。

第十二條審計機關(guān)應(yīng)運用先進的信息技術(shù)和其他審計技術(shù)與方法，積極開展計算機輔助審計，逐步建立政府投資項目審計信息管理系統(tǒng)，提高審計質(zhì)量和效率。

第十三條上級審計機關(guān)應(yīng)加強對下級審計機關(guān)的工作指導(dǎo)，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務(wù)規(guī)范，提高投資審計工作規(guī)范化水平。

第十四條審計機關(guān)在自身職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；對不屬于審計機關(guān)法定處理職權(quán)范圍內(nèi)的問題，應(yīng)移送有權(quán)部門處理；對不屬于本級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的問題，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的審計機關(guān)移交相關(guān)證據(jù)材料。

第十五條審計機關(guān)對政府重要投資項目的審計結(jié)果，應(yīng)及時向本級人民政府報告，并通報有關(guān)部門。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位，政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十六條政府投資項目審計結(jié)果依法向社會公布。審計機關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。第十七條審計人員應(yīng)熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，應(yīng)具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗。

第十八條審計機關(guān)應(yīng)加強對投資審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)水平。

第十九條審計機關(guān)應(yīng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。

審計人員如有下列不當(dāng)行為之一，審計機關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

(一)接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

(二)隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

(三)泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

(四)對聘請專業(yè)人員或委托中介機構(gòu)工作未盡督導(dǎo)和復(fù)核責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

(五)與聘請的專業(yè)人員或受托機構(gòu)串通舞弊的；

(六)造成審計結(jié)果重大錯誤，并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的；

(七)有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第二十條審計機關(guān)聘請的專業(yè)人員或者委托的中介機構(gòu)在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十一條審計機關(guān)對國有企事業(yè)單位、社團投資項目的審計，參照本辦法。

第二十二條

本辦法由審計署負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行

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